Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Корректировка реализации в НДС-декларации

Декларация по ндс корректировочная при уменьшении суммы поставки

У движений стоит признак «Запись дополнительного листа»=Истина, период записи — 15.05.12, а корректируемый период — 01.01.12.

Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ, доначисление НДС производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация, и продавец сделки обязан предоставить уточненную декларацию по НДС.

Отчет «Анализ состояния НУ по НДС» во втором квартале включил суммы разниц из корректировок в блок «Начисления по реализации» и соответственно показал сумму НДС к уплате с учетом доначисления разницы по НДС.

При формировании книги продаж за второй квартал появляются доп. листы за 1 квартал.

А вот в декларации по НДС ни в первом, ни во втором квартале эти суммы не попадают.

В модуле по заполнению строки 010 раздела 3 декларации по НДС делается выборка оборотов за квартал формирования декларации с выборкой записей дополнительного листа, корректируемый период которых в пределах анализируемого квартала (проверено отладчиком). Соответственно эти записи не могут по условиям запроса попасть ни в первый, ни во второй квартал.

Запрос.Текст = «ВЫБРАТЬ | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.Событие, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СтавкаНДС, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.ВидЦенности, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СуммаБезНДСОборот, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.НДСОборот |ПОМЕСТИТЬ НДСЗаписиКнигиПродажОбороты |ИЗ | РегистрНакопления.НДСЗаписиКнигиПродаж.

Обороты( | {amp}amp;НачалоПериода, | {amp}amp;КонецПериода, | , | Организация В ({amp}amp;Организация) | И (НЕ ЗаписьДополнительногоЛиста)) КАК НДСЗаписиКнигиПродажОбороты | |ОБЪЕДИНИТЬ ВСЕ | |ВЫБРАТЬ | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.Событие, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СтавкаНДС, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.ВидЦенности, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.

Корректировка реализации в НДС-декларации

СуммаБезНДСОборот, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.НДСОборот |ИЗ | РегистрНакопления.НДСЗаписиКнигиПродаж.Обороты( | {amp}amp;НачалоПериода, | {amp}amp;КонецПериодаУчитываемыхКорректировок, | , | Организация В ({amp}amp;Организация) | И ВЫБОР | КОГДА {amp}amp;СУчетомКорректировок = ИСТИНА | ТОГДА ЗаписьДополнительногоЛиста | И (КорректируемыйПериод МЕЖДУ {amp}amp;НачалоПериода И {amp}amp;КонецПериода) | ИНАЧЕ ЛОЖЬ | КОНЕЦ) КАК НДСЗаписиКнигиПродажОбороты»; Подскажите, что делаю не так?

   PCcomCat    ale-sarin

А что отладчик говорит про «{amp}amp;КонецПериодаУчитываемыхКорректировок»?

   PCcomCat Отладчик по первому кварталу:
НачалоПериода = 01.01.2012 КонецПериода = 31.03.2012 СУчетомКорректировок = Истина КонецПериодаУчитываемыхКорректировок = дате подписи = 17.04.2012 Отладчик по второмукварталу: НачалоПериода = 01.04.2012 КонецПериода = 30.06.2012 СУчетомКорректировок = Ложь; КонецПериодаУчитываемыхКорректировок = дате подписи = 20.07.2012Елки-метелки, теперь понятно в чем засада — в дате подписи! Я тупо пытаюсь перезаполнить существующую корректировку (в качестве эксперимента), а там дата меньше 15.05.2012.    ale-sarin

(3) Вот так-то. Поздравляю.

   PCcomCat

(4)Спасибо!

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Финансы

Новые учебники для 1 класса. Адаптационный период в первом классе

Что представляет собой программа «21 век. Начальная школа»? Отзывы педагогов, работающих по ней, весьма неоднозначны. Одни убеждены в том, что именно эта методика необходима для гармоничного развития лично…

Образование Династия Юань. Монгольский период в истории Китая. Хубилай-хан

Династия Юань фактически правила в Китае в течение полутора веков. Она была монгольской по своему этническому составу, что сильно сказалось на традиционной китайской структуре управления и общественно-политическом уст…

Образование Геологические периоды в хронологическом порядке. Геологическая история Земли

История планеты Земля уже насчитывает примерно 7 млрд лет. За это время наш общий дом претерпел значительные изменения, что явилось следствием изменения периодов. Геологические периоды в хронологическом порядке раскры…

Образование Что такое Болонский процесс. Болонский процесс: суть, реализация и развитие в России

Болонский процесс в системе образования Российской Федерации – вопрос, к рассмотрению которого необходимо подходить с учетом истории формирования, становления и развития высшей школы за пределами государства. В …

Оно появляется, если в поле Номер корректировки стоит значение, отличное от 0.

Если в корректирующей декларации необходимо представить в ФНС новую версию книги покупок, книги продаж и др. приложений, то Признак актуальности должен равняться 0 — сведения неактуальны.Признак актуальности = 0 обозначает, что ранее представленные сведения в ФНС неактуальны и нужна новая версия раздела.

Если новую версию приложения отправлять не нужно, то Признак актуальности должен равняться 1 — сведения актуальны. Признак актуальности = 1 обозначает, что в корректирующей декларации корректируется что-то иное, а не данный раздел. В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу.

Последствия подачи уточненки

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

Корректировка реализации в НДС-декларации

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС, но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Подача уточненной декларации по НДС, как правило, влечет за собой истребование пояснений (или наоборот сама уточненка служит ответом на требование налоговиков). С 2017 года такие пояснения ИФНС принимает только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому установленный электронный формат такого представления может служить также и образцом для пояснения к уточненной декларации по НДС, составленного в добровольном порядке и поданного по инициативе налогоплательщика одновременно с уточненной декларацией.

О том, к каким последствиям может привести подача пояснений не в электронном виде, читайте в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Поэтому в 2019 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу.

Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Предлагаем ознакомиться:  Списание кредиторской задолженности по акту сверки проводки

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:

  • до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
  • налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.

Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).

Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.

В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика налагается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46.2, 48.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье «Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС».

ВАЖНО! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Также следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ).  

В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ НД ПО НДС

  1. При корректировке декларации для разделов 8-12 необходимо указать признак актуальности:
  2. «1» — если сведения в разделе не изменились по сравнению с первичной декларацией.
  3. «0» — если сведения изменились или ранее не представлялись.
  4. Если в книгу покупок или книгу продаж вносились изменения по истечении налогового периода, то они указываются в корректирующей декларации в Приложении 1 к соответствующему разделу.

Разберем на примере: В НД по НДС необходимо указать счет-фактуру продавца. Дата выставления — 28 марта 2015 года. В нем была найдена ошибка в сумме и 2 апреля оформлен корректирующий счет-фактура. Как правильно отчитаться?

  1. Сначала необходимо отправить в НИ первичную декларацию, в которой будут указаны данные счета-фактуры с ошибкой. В разделе 8 добавьте счет-фактуру от 28.03.2015
  1. После того, как будет получен результат обработки (т.е. декларация зарегистрирована в базе налоговой инспекции ЭОД) заполните корректирующий отчет.
  2. Внесите необходимые изменения в разделе 3.
  3. В Приложении 1 к разделу 8 сторнируйте (укажите с минусом) данные ошибочного счета-фактуры от 28.03.2015 и укажите сведения корректирующего счета-фактуры.
  4. В поле «Актуальность ранее представленных сведений» указывается «0».
  5. Отправьте корректирующую декларацию в налоговую инспекцию
  1. Сначала необходимо отправить в НИ первичную декларацию, в которой будут указаны данные счета-фактуры с ошибкой. В разделе 8 добавьте счет-фактуру от 28.03.2015
  1. Когда будет получен результат обработки (т.е. декларация зарегистрирована в базе налоговой инспекции ЭОД), заполните и отправьте корректирующий отчет, в Приложении 1 к разделу 8 которого сторнируйте (укажите с минусом) данные ошибочного счета-фактуры от 28.03.2015 и укажите сведения корректирующего счета-фактуру.

    Корректировка НДС в 1С 8.3

    Внесите необходимые изменения в разделе 3. На вкладке «Разделы 8-12» укажите актуальность сведений для всех разделов.

  1. Добавьте «Доп. листы книги покупок» с признаком актуальности «0». Сюда добавьте счет-фактуру за 28.03.2015, все суммы укажите со знаком «-«. Здесь же добавьте данные корректирующего счета-фактуры с измененной суммой.

ОТПРАВИТЬ

Корректировка реализации в сторону увеличения суммы СФ и Декларация по НДС

Я
   PCcomCat Доброго времени, уважаемые!
Конфигурация БП 2.0.
В первом квартале 27.03.12 была отгрузка услуг, а во втором квартале 15.05.12 была сделана корректировка реализации в сторону увеличения суммы и выставлен корректировочный счет-фактура от 15.05.12.
Корректировка реализации делает записи в регистре «НДС Продажи» на разницу между суммами. У движений стоит признак «Запись дополнительного листа»=Истина, период записи — 15.05.12, а корректируемый период — 01.01.12.

Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ, доначисление НДС производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация, и продавец сделки обязан предоставить уточненную декларацию по НДС.

Предлагаем ознакомиться:  Вычеты за предыдущие годы

Отчет «Анализ состояния НУ по НДС» во втором квартале включил суммы разниц из корректировок в блок «Начисления по реализации» и соответственно показал сумму НДС к уплате с учетом доначисления разницы по НДС.

При формировании книги продаж за второй квартал появляются доп. листы за 1 квартал.

А вот в декларации по НДС ни в первом, ни во втором квартале эти суммы не попадают.

В модуле по заполнению строки 010 раздела 3 декларации по НДС делается выборка оборотов за квартал формирования декларации с выборкой записей дополнительного листа, корректируемый период которых в пределах анализируемого квартала (проверено отладчиком). Соответственно эти записи не могут по условиям запроса попасть ни в первый, ни во второй квартал.

Запрос.Текст = «ВЫБРАТЬ | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.Событие, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СтавкаНДС, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.ВидЦенности, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СуммаБезНДСОборот, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.НДСОборот |ПОМЕСТИТЬ НДСЗаписиКнигиПродажОбороты |ИЗ | РегистрНакопления.НДСЗаписиКнигиПродаж.Обороты( | {amp}amp;НачалоПериода, | {amp}amp;КонецПериода, | , | Организация В ({amp}amp;Организация) | И (НЕ ЗаписьДополнительногоЛиста)) КАК НДСЗаписиКнигиПродажОбороты | |ОБЪЕДИНИТЬ ВСЕ | |ВЫБРАТЬ | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.Событие, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СтавкаНДС, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.ВидЦенности, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.СуммаБезНДСОборот, | НДСЗаписиКнигиПродажОбороты.НДСОборот |ИЗ | РегистрНакопления.НДСЗаписиКнигиПродаж.Обороты( | {amp}amp;НачалоПериода, | {amp}amp;КонецПериодаУчитываемыхКорректировок, | , | Организация В ({amp}amp;Организация) | И ВЫБОР | КОГДА {amp}amp;СУчетомКорректировок = ИСТИНА | ТОГДА ЗаписьДополнительногоЛиста | И (КорректируемыйПериод МЕЖДУ {amp}amp;НачалоПериода И {amp}amp;КонецПериода) | ИНАЧЕ ЛОЖЬ | КОНЕЦ) КАК НДСЗаписиКнигиПродажОбороты»; Подскажите, что делаю не так? 

   PCcomCat
  1. Сначала необходимо отправить в НИ первичную декларацию, в которой будут указаны данные счета-фактуры с ошибкой. В разделе 8 добавьте счет-фактуру от 28.03.2015
  1. Когда будет получен результат обработки (т.е.

    Корректировка реализации на уменьшение и Декларация по НДС

    декларация зарегистрирована в базе налоговой инспекции ЭОД), заполните и отправьте корректирующий отчет, в Приложении 1 к разделу 8 которого сторнируйте (укажите с минусом) данные ошибочного счета-фактуры от 28.03.2015 и укажите сведения корректирующего счета-фактуру. Внесите необходимые изменения в разделе 3. На вкладке «Разделы 8-12» укажите актуальность сведений для всех разделов.

  1. Добавьте «Доп. листы книги покупок» с признаком актуальности «0». Сюда добавьте счет-фактуру за 28.03.2015, все суммы укажите со знаком «-«. Здесь же добавьте данные корректирующего счета-фактуры с измененной суммой.

ОТПРАВИТЬ

Перейти к: навигация, поиск

Если в первичном НДС были обнаружены ошибки или не были отражены все необходимые данные, необходимо предоставить корректировки по НДС.

  • самой декларации (даже если изменения коснулись только приложений);
  • приложений, которые ранее были отправлены в ИФНС, с учетом внесенных в них изменений;
  • иных разделов декларации и приложений к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Итоги

Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога. Уточненка составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате. Если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

15 апреля 2017

Очень часто у организаций возникает потребность откорректировать сумму предыдущей отгрузки в связи с выявленной ошибкой или по причине изменения условий договора. Законодательно предусмотрен определенный порядок изменения реализаций прошлого периода. Рассмотрим его детальнее.

Рассмотрим детальнее, как отражается КСФ в БУ у продавца:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – выручка уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – вычет на сумму разницы.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – задолженность клиента уменьшена на разницу.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – разница НДС.
  • ДТ19 КТ68 – восстановлен вычтенный ранее НДС.

Рассмотрим, как отражается КСФ на увеличение в БУ у продавца:

  • ДТ62 КТ90 – увеличение стоимости выручки.
  • ДТ68 КТ90 – принят к вычету налог.
  • ДТ20 КТ60 – увеличена задолженность.
  • ДТ19 КТ60 – изменена сумма налог.
  • ДТ68 КТ19 – принят к вычету налог.

При внесении любых изменений в фактуры продавец должен предоставить счет, а покупатель – восстановить НДС. В обоих случаях вычету подлежит разница в суммах налога, начисленная до и после изменений. Любые изменения КСФ не являются основанием для подачи уточненной декларации.

Зачем нужна уточненка по НДС

Исправленный счет продавец должен отразить в книге продаж (увеличение стоимости) или книге покупок (уменьшение стоимости) в период его составления, а покупатель – в отчетном квартале. Вычеты по КСФ можно применять в течение 36 месяцев после составления документа.

Для регистрации изменений отгрузки в 1С предусмотрен одноименный документ. Если сумма отгрузки уменьшается, а отчетность не сдана, то «Корректировка реализации» отразит сумму взаиморасчетов и внесет изменения по налогу на прибыль. Документ формирует проводки с использованием счета 76К. Задолженность учитывается с момента совершения операции по дате корректировки. Аналитический учет осуществляется по каждому контрагенту, договору и документу расчетов.

Если отчетность сдана, то нужно при формировании документа поставить галочку «БУ прошлого года закрыт» и обязательно указать статью доходов/расходов. В таком случае проводки сформируются текущей датой. Если имеет место увеличение суммы реализации, то программа автоматически увеличит налогооблагаемую базу.

Определение

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения (КСФ) или увеличения может возникнуть в результате:

  • Изменения стоимости работ.
  • Если необходима корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения количества.
  • При одновременном изменении количества и стоимости.
  • Если неплательщик НДС возвращает товар продавцу.

Если стороны договорились об изменении условий сделки до выставления отгрузочного документа, то в течение 5 суток продавец может перевыставить фактуру.

Документооборот

Уменьшение стоимости продукции является хозяйственной операцией, которую нужно оформить первичными документами. В случае выявления ошибок в них вносятся изменения. Товарная накладная используется для оформления реализации ТМЦ стороннему предприятию. Но она не может служить доказательством того, что покупатель согласен с изменением условий договора.

Реквизиты

Порядок заполнения КСФ прописан в ст. 169 НК РФ.

Если имеет место корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, то разницу в денежном выражении нужно указать в графе 8 строки Г без отрицательного знака. Документ должен быть подписан уполномоченным лицом. ИП дополнительно следует указать реквизиты свидетельства госрегистрации.

признак актуальности в декларации по ндс при корректировке

Если будет неправильно заполнена корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения, НДС пересчитан не будет. КСФ следует оформлять в 2 экземплярах в течение 5 суток с момента получения документа, подтверждающего изменения: допсоглашение, акт о недостаче товара, платежное поручение и т. д.

Если изменения осуществляются сразу по нескольким документам, в которых отгружались одинаковые товары, то продавец может перевыставить один счет на все отгрузки.

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 № 03-07-09/8251).

Предлагаем ознакомиться:  Банк хочет забрать залоговый автомобиль для реализации с публичных торгов

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие.

НДС – это одна из разновидностей налога, взимаемая государством при реализации разнообразных услуг, товаров либо прав имущественного характера. Для его уплаты всеми налогоплательщиками по окончании отчетного срока (периода) должна быть оформлена декларация, которая подается в региональный налоговый орган.

При этом иногда возникают ситуации, когда сумма, оформленная в декларации, оказывается неверной ввиду того, что стоимость уже реализованных услуг либо товаров изменилась, либо же изменилось их общее количество (что в свою очередь также влечет за собой изменение общей суммы налога).

В случае, если такое произошло (а для этого всегда необходимо согласие покупателя и подтверждающие бумаги), составляется корректировочный документ, который отражает как увеличение или уменьшение стоимости услуг либо товаров, так и изменение частной и общей сумм налога добавленной стоимости. Таким образом? КСФ отражает увеличение либо уменьшение НДС.

Также, кроме составления корректирующего счета, необходимо зарегистрировать его в книгах покупок/продаж, в которых аналогичным образом отображаются изменения стоимости товаров и изменение суммы налога.

О том, как провести корректировочный счет-фактуру в бухгалтерии, мы писали здесь.

При составлении декларации за текущий период данные из этих книг найдут в ней свое отражение. Таким образом получается, что корректировочные счета служат не только для налоговых вычетов, но и для отражения суммы самого налога, а также для его восстановления.

Согласно ст. 54 НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Как заполняется уточненная декларация

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Если изменение стоимости объясняется предоставленной скидкой, то продавец может скорректировать базу по налогу в период перерегистрации договора. При этом сумму, на которую уменьшается доход, нужно отразить в составе внереализационных расходов. Образовавшийся убыток можно перенести на будущие отчетные периоды, то есть уменьшить его на сумму прибыли будущего периода.

Пример

18.12.15 ООО подписало акт о проведении ремонтных работ на сумму 236 тыс. руб. Средства были перечислены исполнителю 20.12.15. В марте следующего года ООО провело экспертизу для оценки качества работ, по результатам которой были обнаружены оплаченные, но невыполненные работы (18 тыс. руб.). ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ.

2015 год:

  • ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
  • ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
  • ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
  • ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

2016 год:

  • ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
  • ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
  • ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс. руб.).

Дом и семья Как сохранить молодость и отодвинуть процесс старения в сторону!

В современном мире, к великому сожалению, слишком много факторов, которые пагубно сказываются на женском здоровье и красоте. И особенно это заметно становится после достижения тридцатипятилетнего рубежа. Но, ка…

Закон Продление переходного периода в Крыму — что сейчас происходит на полуострове?

Много слухов ходило касательно того, произойдёт ли продление переходного периода в Крыму. Оказалось, что нет, этого не будет. Как планировалось ввести его с 18 марта 2014 года по 1 января 2015-го – так и оставил…

Здоровье Климактерический синдром. Сложный период в жизни женщины

Физиология  женщины такова, что её яичники постепенно к 40 – 45 годам перестают вырабатывать половые гормоны — эстрогены и прогестерон, и, как следствие, постепенно угасают половые функции. Нарушается менст…

Искусство и развлечения Камиль Коро – переходный период в живописи (от старого к новому)

Жан Батист Камиль Коро (1796–1875) – французский художник, очень тонкий колорист. На его романтичных картинах применяются оттенки тона в пределах одного цвета. Это позволяло ему добиться едва уловимых цвет…

Искусство и развлечения «Поездка в прошлое» (Ф. Абрамов): краткое содержание. «Поездка в прошлое» — повесть в жанре деревенской прозы

Федор Абрамов относится к писателям, которые работали в жанре деревенской прозы. Это направление было весьма популярно во второй половине двадцатого века. Ему было легко работать писать свои произведения в этом направ…

Новости и общество Ледостав – это особый период в природе

Образование льда на поверхности воды, будь то река, озеро, или стакан, оставленный на морозе – удивительное явление. Оно связано с физическими свойствами жидких веществ.Как образуется лёд

Образование Программа «21 век. Начальная школа»: отзывы.

Проблема корректировки реализации возникает почти у каждой организации. Как правило, на это влияет несколько аспектов:

  • в отчетном периоде снизили цену на товары. Такое происходит при некачественном выполнении услуг или продаже плохого товара, при этом период уже закрыли;
  • сторонами был заключен договор на дополнительные услуги;
  • предоставление скидок и бонусов.

Декабрь 2016 года:

  • дебет 20, кредит 60 — отраженные затраты составят 1 000 000 руб. по выполненным работам, на основании акта;
  • дебет 19, кредит 60 — 180 000 руб. составит налог, который отражен в декларации;
  • дебет 68, кредит 19 – принятый к вычету НДС, который отражен;
  • дебет 60, кредит 51 – 1 180 000 руб. составляет оплата выполненных услуг.

Апрель 2017 года:

  • дебет 76.2, кредит 91.1 – 400 000 руб. составит стоимость прочих расходов, отраженных в договоре;
  • дебет 76.2, кредит 68 – 76 000 руб. составляет восстановленный налог согласно соглашению;
  • дебет 51, кредит 76.2 – 472 000 руб. – это сумма, которая возвращена по претензии.

Итог: для того чтобы подать корректировочную декларацию, необходимо пересчитать все показатели за период, в котором были допущены ошибки.

Согласно примеру получается, что налогоплательщик занизил налог, а значит, ему придется уточнять декларацию и доплачивать необходимую сумму. Также нужно восстановить налог, который был принят к вычету, на более раннюю дату и налогоплательщик вправе подать на перерасчет налоговой базы.

Добавить комментарий

Adblock detector