Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налогообложение строительной компании

Предпринимательский капитал.

Это вложение или инвестирование капитала
в производство с целью получения
максимальной устойчивой прибыли.

Для того чтобы избежать ошибок при
оценке инвестиционных решений применяют
методы расчета основанные на зависимости
между капиталом и временем. Для это
необходимо иметь 3 основных компонента:
к – инвестиции; t– время
анализа; е- годовая процентная ставка
на капитал-норма прибыли ( коэф.
дисконтирования)

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

1 Будущая стоимость единицы – функция
накопления стоимости единицы.

Кt= (1 е)t

2 Текущая стоимость единицы.

К = 1/(1 е)t

Процесс приведения будущей стоимости
капитала к текущему моменту времени
наз-ся дисконтированием.

3 Текущая стоимость единого аннуитета.
Есть серия равновесных текущих платежей
Р, надо опред сумму на текущий момент.Для
этого необх продисконтировать кажд. из
платежей и сложить

К = ∑Р = Р/(1 е) Р/(1 е)2 Р/(1 е)3
……. Р/(1 е)t=
Р*(((1 е)t– 1)/(е*(1 е)t))

4 Накопление единичных платежей.

Кt= Р*(((1 е)t– 1)/е)

Функции описывающие зависимости между
капиталом и временем позволяют сравнивать
равномерные затраты и поступления, а
следовательно осуществлять выбор
наиболее эффективного варианта
инвестирования капитала.

Вариант отражения в учете и признания для целей налогообложения доходов и расходов застройщика при совмещении им функций подрядчика

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Большинство авторов, ссылаясь на позицию Минфина России, выраженную в Письмах от 12.07.2005 N 03-04-01/82, от 24.08.2005 N 03-04-10/07, а также отмечая элементы строительного подряда, характерные для договоров долевого участия в строительстве (инвестиционных договоров, в которых застройщик одновременно выполняет функции подрядчика), рекомендует отражать хозяйственные операции застройщика по аналогии с договором строительного подряда.

Средства дольщиков (инвесторов) рассматриваются как выручка и включаются в налоговую базу по НДС. Признание выручки, расходов и финансового результата в учете осуществляется по правилам Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н.

Для целей налога на прибыль средства инвесторов, аккумулированные на счетах застройщика, признаются целевым финансированием и не формируют налогооблагаемые доходы [пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Однако, рассматривая эти средства с позиций договора подряда, вышеуказанные авторы рекомендуют признавать их в составе выручки.

Если следовать вышеизложенной позиции, в бухгалтерском учете застройщика необходимо делать следующие записи (табл. 1).

Таблица 1

 Содержание операции 
 Корреспонденция счетов
 Дебет 
 Кредит 
Поступили средства от дольщиков (инвесторов) 
 51 
 76 
Начислен НДС с суммы поступивших авансов 
 76 
 68 
Приняты работы от подрядчиков 
 08 
 60 
Отражен НДС по принятым подрядным работам 
 19 
 60 
Отражены расходы на содержание отдела 
капитального строительства застройщика (ОКСа)
 26 
10, 60, 69,
70, 76
Отражен НДС по приобретенным ценностям в рамках 
деятельности ОКСа
 19 
 60, 76 
Отражены фактические затраты на выполнение 
строительно-монтажных работ собственными силами
 20 
10, 60, 69,
70, 76
Отражен НДС по приобретенным ценностям в рамках 
строительно-монтажных работ, осуществленных
собственными силами
 19 
 60, 76 
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком, 
поставщиками материалов и т.п.
 68 
 19 
Сформированы фактические затраты застройщика на 
строительство объекта
 08 
 20, 26 
Отражена выручка от реализации по договору 
долевого участия в строительстве
 76 
 90 
Отражен НДС от выручки по договору долевого 
участия в строительстве
 90 
 68 
Принят к вычету НДС по зачтенным авансам 
 68 
 76 
Списаны фактические затраты застройщика на 
строительство объекта
 90 
 08 
Определен финансовый результат застройщика по 
договору долевого участия в строительстве
 90 
 99 

Теоретически такой способ отражения деятельности застройщика, совмещающего функции подрядчика, вполне обоснован с позиций принципа приоритета содержания над формой. Однако применению этого способа на практике препятствует:

  1. существующий в российских строительных организациях порядок документооборота. В частности, выполнение строительно-монтажных работ собственными силами оформляется ОКСом актом выполненных работ и справкой о стоимости выполненных работ (ф. КС-2, КС-3), в которых отражаются процент рентабельности (прибыль) и НДС. Такое положение дел идет в разрез с рассмотренным вариантом учета;
  2. неопределенность с периодичностью предъявления счетов инвесторам. Рассмотренный порядок, основанный на нормах Закона N 214-ФЗ, предполагает, что счет-фактура за выполненные работы и оказанные услуги будет предъявлен по окончании всего комплекса работ на объекте (после подписания актов КС-11, КС-14). В этом случае исходя из норм ПБУ 2/2008 — для целей бухгалтерского учета и п. 2 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ — для целей налогового учета застройщику следует признавать в бухгалтерском учете не предъявленную к оплате начисленную выручку, размер которой должен определяться методом «по мере готовности». Степень завершенности работ должна устанавливаться на каждую отчетную дату и рассчитываться как доля фактически понесенных расходов по договору в общей сумме расходов по договору. В учете данные операции должны оформляться следующим образом (табл. 2).
Предлагаем ознакомиться:  Подача жалобы на управляющую компанию в прокуратуру

Таблица 2

 Содержание операции 
 Корреспонденция счетов
 Дебет 
 Кредит 
 Ежемесячно в течение периода строительства (срок договора более 1 года) 
Отражены фактические затраты по договору долевого
участия в строительстве
 08 
 60, 20, 26
Отражены расходы по договору, формирующие 
финансовый результат отчетного периода
 90 
 08 
Отражена не предъявленная к оплате начисленная 
выручка
 46 
 90 
Отражен НДС с не предъявленной к оплате 
начисленной выручке
 90 
 76-НДС 
Отражен финансовый результат, определенный 
способом "по мере готовности"
 90 
 99 
 В момент сдачи объекта инвесторам 
Предъявлена к оплате начисленная выручка по 
договору долевого строительства
 76 
 46 
Начислен НДС по предъявленной к оплате 
начисленной выручке
 76-НДС 
 68 
Принят к вычету НДС, исчисленный с авансов, 
полученных от дольщиков за период строительства
 68 
 76 

В декларациях по НДС в течение всего периода строительства будет отражаться НДС, исчисленный с авансов дольщиков. К вычету будет приниматься весь налог, предъявленный поставщиками и подрядчиками в рамках исполнения договора. В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы будут признаваться по аналогии с бухгалтерским учетом.

  1. увеличение налоговой нагрузки. Рассмотренный вариант признания операций застройщика в учете и для целей налогообложения может существенно увеличить налоговые обязательства организации. Можно отметить, что он сопряжен с минимальными налоговыми рисками, так как Минфин России не возражает против его применения.

На практике получила распространение несколько модифицированная методика учета операций и формирования налоговых баз застройщика.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

При совмещении функций застройщика и подрядчика в учете застройщика отражаются обособленно следующие операции:

  1. строительство с привлечением подрядных организаций;
  2. строительство собственными силами застройщика;
  3. оказание услуг застройщика по организации и контролю за выполнением строительства.
  4. Строительство силами подрядчика не рассматривается как реализация работ (услуг) застройщика и ведется за счет средств дольщиков, которые признаются в налоговом учете как целевые поступления (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Налоговой базы по налогу на прибыль и НДС в части вышеуказанных операций у застройщика не возникает. Соответственно, НДС, предъявленный застройщику подрядными организациями, не принимается к вычету. Суммы этого налога передаются инвесторам по окончании строительства в целом, что оформляется выпиской сводного счета-фактуры.
  5. Строительство собственными силами застройщика рассматривается как деятельность по договору подряда. Затраты на строительство учитываются на счете 20 «Основное производство». Ежемесячно (ежеквартально) в учете признаются выручка и затраты периода на основании расчетов ОКСа, оформленных справкой о стоимости выполненных работ и актом выполненных работ. По этим данным определяются финансовый результат периода и обязательства по НДС. По существу расчеты, подтвержденные вышеназванными формами, являются расчетом степени завершенности работ по договору, но показатель «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» в учете не отражается. Выручка к оплате не предъявляется. Она формирует сметную (договорную) стоимость объекта.
  6. Фактические затраты на содержание застройщика (ОКСа) учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Ежемесячно (ежеквартально) они списываются в дебет счета 90 «Продажи». Выручка от реализации услуг застройщика определяется в соответствии с условиями договора (процент от сметной стоимости или фиксированная сумма) и к оплате не предъявляется. Она, так же как и выручка от реализации работ, выполненных собственными силами застройщика, формирует стоимость строящегося объекта (табл. 3).
Предлагаем ознакомиться:  Возврат налога при покупке квартиры сроки выплаты

Таблица 3

 Содержание операции 
 Корреспонденция счетов
 Дебет 
 Кредит 
Поступили средства от дольщиков (инвесторов) 
 51 
 76 
Начислен НДС с суммы поступивших авансов в части 
услуг застройщика (ОКСа)
 76 
 68 
Начислен НДС с суммы поступивших авансов в части 
СМР, выполняемых застройщиком собственными силами
 76 
 68 
Приняты подрядные работы 
 08 
 60 
Отражен НДС по принятым подрядным работам 
 19 
 60 
Отражены расходы на содержание ОКСа 
 26 
 10, 60, 69
Отражен НДС по приобретенным ценностям в рамках 
деятельности ОКСа
 19 
 60, 76 
Принят к вычету НДС, предъявленный к оплате 
застройщику в части деятельности ОКСа
 68 
 19 
Отражены фактические затраты на выполнение 
строительно-монтажных работ собственными силами
 20 
10, 60, 69,
70, 76
Отражен НДС по приобретенным ценностям в рамках 
строительно-монтажных работ, осуществленных
собственными силами
 19 
 60, 76 
Принят к вычету НДС, предъявленный к оплате 
застройщику в части работ, выполненных
собственными силами застройщика
 68 
 19 
Отражена выручка без НДС от реализации работ, 
выполненных застройщиком собственными силами
 08 
 90 
Отражен НДС от реализации работ, выполненных 
застройщиком собственными силами
 19 
 90 
Списаны фактические расходы на выполнение работ 
собственными силами застройщика
 90 
 20 
Начислен НДС от стоимости работ, выполненных 
собственными силами застройщика
 90 
 68 
Зачтен НДС, начисленный от аванса в части работ, 
выполненных собственными силами застройщика
 68 
 76 
Отражена выручка без НДС от реализации услуг 
застройщика (ОКСа) по договору долевого участия в
строительстве
 08 
 90 
Отражен НДС от реализации услуг застройщика 
(ОКСа)
 19 
 90 
Списаны фактические расходы по содержанию 
застройщика (ОКСа)
 90 
 26 
Начислен НДС от стоимости услуг застройщика 
(ОКСа)
 90 
 68 
Зачтен НДС, начисленный от аванса в части услуг 
ОКСа
 68 
 76 
Отражена сметная стоимость объекта в момент его 
передачи инвесторам
 76 
 08 
Отражен НДС, переданный инвесторам 
 76 
 19 

Библиография

  1. Адамов Н.А., Войко А.В., Соколов П.А. Учет, анализ и аудит в строительстве. М.: Финансы и статистика, 2006.
  2. Соколов П.А. Аудит в строительстве. М.: Современная экономика и право, 2001.
  3. Соколова М.Н. Налогообложение при совмещении функций участников капитального строительства // Бухучет в строительных организациях. 2009. N 11.
Предлагаем ознакомиться:  Какие документы надо отправлять в свою страховую компанию при дтп

А.С.Каратаев

К. э. н.,

доцент

кафедры налогов и налогообложения

Сургутского государственного университета

Налогообложение строительной компании

Ханты-Мансийского автономного округа — Югры

Г.Е.Каратаева

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

К. э. н.,

зав. кафедрой финансов,

денежного обращения и кредита

Экономическая оценка эффективности инвестиционных проектов.

Инвестиционная деятельность– это совокупность практических
действий, физических и юридич-х лиц, по
реализации инвестиций в промышленность,
транспорт, строительства, и т.д. В качестве
инвестиций могут использоваться денежные
средства, банковские депозиты, акции,
облигации и др. ценные бумаги, движимое
и недвижимое имущество, материальные
ценности, интеллектуальные ценности,
проектные и конструкторские разработки,
земельные участки, природные ресурсы
.


разработки инвестиционных намерений,

— разработке инвестиционного
проекта,

Налогообложение строительной компании

— определения источников
инвестирования

— установки договорных
отношений.

Источниками инвестиций для
организации могут быть: бюджетные,
собственные или привлеченные средства.

1) Дополнительные затраты
при строительстве позволяют снизить
производственные расходы заказчику в
будущем.

2) Значительные затраты при
строительстве способны обеспечить
большие доходы и прибыль заказчика.

3) Удорожание строительства
дает возможность снизить потери при
эксплуатации, реконструкции и модернизации.
Все это влияет на оценку эффективности
строительства.

Налогообложение строительной компании

В РФ инвестиционная
деятельность регламентируется системой
законов и нормативных актов.

Основные отличия облигации от акции.

  • Облигации имеют определенный срок
    обращения.

  • Владельцы облигации не имеют имущественного
    права собственника в отличии от
    акционеров.

  • Держатель облигаций не привлекается
    к управлению, не участвует не в прибыли,
    не в убытках.

  • Держатель облигации получает твердый
    процент на капитал не зависящий от
    состояния дел имитента.

Опцион -это обязательство
оформлены в виде ЦБ, которое передает
право на или продажу другой ЦБ на
определенную дату.

Опцион имеет свою цену (опционная
премия)- это плата покупателя опциона
продавцу за риск потерь которые может
понести при реализации

Механизм компенсации_ имитент продает
инвестору опцион на покупку своих акций
по оговоренной в прспекте эмиссии единой
цене, Опционн-я премия в этом случ предст
разницу между курсовой ценой и эмиссионной

Депозитные и сберегающие сертификаты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

предст собой платежн свид-ва банков о
внесении денежн средств.

Сертификаты подтверждают права вкладчика
на получ-е суммы вклада или депозита и
% по нему по истеч опред срока. В
зависимости от того кто является
вкладчиком раздел

юридическое лицо -депазитный сертификат

физ. лицо- сберегательный

Вексель.

Вексель- это письменное долговое
обязательство составленное по
установленной законом форме ,Дает его
владельцу право требовать с должника
уплаты суммы указанной в векселе по
истечению определенного срока. Вексель
заменяет наличные деньги.

  • Простой вексель(соловексель)

  • Переводной вексель (тратта).

« »- содерж 2 функции- кредитн и расчетн,
т.е. при покупке товара с отсрочкой
платежа покупатель выдает продавцу
вексель-долговое обязательство В
зависимости от того кто является
плательщиком разл:простой(соло)вексель
и переводной(пратта) вексель

Простой

Составляется должником и содержит его
обязательство выплатить обозначенную
сумму кредитору.

Векселедатель

(должник

покупатель)

вексель

товар

вексель

деньги

Векселедержатель

(кредитор

продавец)

Переводной.

Выписывается кредитором и содержит
приказ должнику об уплате обозначенной
суммы предъявителю векселя.

Ремитент

(предьявит векселя)

1-векселедат выписыв-т вексель и дает
приказ об его оплате

2-должникпо переводному векселю
адрессовывает приказ, т.е.приводит
акцент, т.е. письменно дает согласно на
оплату.

Налогообложение строительной компании

3-акцентованный плательщиком вексель
возвращ-ся к векселедателю

4- векселедатель предоставл право
получения денег по векселю ремитентами(третье
лицо) осущ запись на векселе.

5. Ремитент предъявляет вексель
трассату(плательщику).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

6.Трассат платит ремитенту по векселю.

Добавить комментарий

Adblock detector