Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

Материальная помощь 4000 рублей в 2019 году: как облагать НДФЛ и взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч.

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее об этой взаимосвязи читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Как установлено ст. 217 НК РФ, любая матпомощь, которая будет являться денежной социальной выплатой, будет являться прибылью.

При этом перечень причин оказания матпомощи работнику организации не может быть ограничен нормами трудового законодательства.

Формально можно считать, что данный вид помощи может быть выплачен, если в жизни сотрудника наступила ситуация, которую руководство организации рассматривает, как ситуацию, в которой имеется крайняя необходимость оказания помощи.

Однако, при получении этой самой помощи возникает нюанс ее налогообложения. В большинстве случаев от уплаты налогов освобождается материальная помощь, общая сумма которой в год меньше 4000 рублей. В то же время, существуют случаи полного освобождения от уплаты налогов, и они будут зависеть от тяжести наступивших жизненных обстоятельств в жизни гражданина.

Какой бы не была система налогообложения, к которой относится организация, налогооблагаемая база всегда рассчитывается с учетом оказанной помощи. Однако, действующее в 2019 налоговое законодательство предусматривает применение установленного в 4000 рублей вычета (закреплено в п. 28 ст. 217 НК РФ).

В результате применения данной льготы сотруднику выплатят заработную плату больше на сумму налога в 13% от этих самых 4000 рублей, соответственно, и в бюджет эта сумма не будет перечислена. Каждый сотрудник может воспользоваться данной льготой только один раз в год. В случае превышения матпомощи над этой суммой налог будет удержан с разницы.

Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

Если матпомощь выплачивается работникам, то она не должна быть связана с их трудовой деятельностью и носить регулярный характер. В противном случае эти суммы будут уже не матпомощью, а частью системы оплаты труда — стимулирующими выплатами, компенсациями и т. п.ст. 129 ТК РФ А потому будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами как зарплатач. 1 ст.

  • к профессиональному празднику работникам, которые непрерывно проработали в компании определенное количество лет;
  • к отпуску работникам, в течение года выполнявшим норму труда;
  • к государственному празднику всем работникам, но в разной сумме.

Матпомощь облагается НДФЛ и страховыми взносами так, как показано в нашей таблице. При этом не важно, в какой форме она оказывается — в денежной или натуральной.

Вид матпомощи Получатель НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Единовременная* помощь по случаю рождения (усыновления) ребенка, выплачиваемая в течение года после рождения (усыновления) Работник Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на двоих родителей (усыновителей, опекунов)п. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346 Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка и на каждого родителя (усыновителя, опекуна)подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Для целей уплаты НДФЛ для подтверждения, что второму родителю такая помощь не выплачивалась, работник-родитель должен представить вамПисьма Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346:
  • {amp}lt;если{amp}gt;второй родитель работает — справку по форме 2-НДФЛ с места его работы;
  • {amp}lt;если{amp}gt;он не работает — трудовую книжку, справку из службы занятости или его заявление о том, что он такую помощь не получал.

При отсутствии таких документов безопаснее удержать НДФЛ со всей суммы матпомощи

Специалисты Минтруда считают, что не надо облагать взносами матпомощь по случаю рождения ребенка в расчете 50 000 руб. на каждого из родителей.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам — родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка и выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка.

Освобождение упомянутой выплаты в пользу работника (родителя) от обложения страховыми взносами не зависит от освобождения от уплаты взносов аналогичной выплаты, произведенной другим работодателем второму родителю.

Если же оба родителя работают в одной компании, то сумма в размере 50 000 руб. на каждого родителя не будет облагаться страховыми взносами у данного работодателя.

Вид матпомощи Получатель НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Единовременная* помощь в связи со смертью гражданина или члена его семьи Работник; бывший работник на пенсии; член семьи умершего работника или бывшего работника на пенсии Не облагаетсяп. 8 ст. 217 НК РФ; ч. 1 ст. 7, подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
К членам семьи относятся: супруг, дети и родителист. 2 Семейного кодекса РФ. Минфин для целей НДФЛ относит к ним еще братьев и сестер, если они проживали совместноПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318. Если же матпомощь выплачивается работнику по случаю смерти лица, не являющегося членом его семьи (например, бабушки или родителей супруга), то полное освобождение от обложения НДФЛ и взносами не действует (см. последнюю строку таблицы)Письма УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022951; Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954; Постановление ФАС ВСО от 26.03.2013 № А33-13101/2012. Хотя в суде иногда удается доказать обратноеПостановления ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010; ФАС МО от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О
Единовременная* помощь в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством (пожаром, взрывом, аварией и др.) Пострадавший работник Не облагается, если чрезвычайное обстоятельство подтверждено документом, выданным компетентным органом (например, МЧС)п. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21487, от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34 Не облагается, если выплачивается для возмещения материального ущерба или вреда здоровьюподп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Иной пострадавший (в том числе член семьи погибшего) Не облагаетсяч. 1 ст. 7, подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Единовременная* помощь в связи с террористическим актом в РФ Любой пострадавший гражданин (в том числе член семьи погибшего) Не облагаетсяп. 8 ст. 217 НК РФ
Помощь на лечение Работник Не облагается, еслип. 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@:

  • лечение оплачено за счет чистой прибыли;
  • есть копия медицинской лицензии организации или предпринимателя, оказавших медуслуги;
  • есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены на лечение
Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 17.05.2010 № 1212-19**
Член семьи работника (в том числе подопечный до 18 лет); бывший работник, уволившийся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Помощь на медикаменты, назначенные лечащим врачом Работник Не облагается в пределах 4000 руб. в год (причем без учета иной матпомощиПисьмо Минфина от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18), если есть документы, подтверждающие расходып. 28 ст. 217 НК РФ Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ**
Член семьи (в том числе подопечный до 18 лет) работника; бывший работник — пенсионер по возрасту; инвалид Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Помощь по указанным выше основаниям, когда получатель не подпадает под спецльготу, а также любая другая помощь Работник Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 28 ст. 217 НК РФ Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ**
Иной гражданин Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ

* Единовременный характер означает, что по одному и тому же основанию может быть принято только одно решение о выплате матпомощиПисьмо Минфина от 22.08.2013 № 03-04-06/34374. А по принятому решению она может выплачиваться как угодно, в том числе и частямиПисьмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006.

** Вывести сумму матпомощи из-под обложения взносами можно, оформив ее договором даренияч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Но при этом нужно помнить, что тогда у физлица может возникнуть облагаемый НДФЛ доход. Вообще фонды считают, что любые выплаты работникам, которые не исключаются из объекта налогообложения и не освобождаются от обложения, являются выплатами, начисляемыми в рамках трудовых отношений, и должны облагаться взносами. То есть и матпомощь, несмотря на то что она вообще не связана с работой. Радует, что хоть суды так не думают и признают неправомерным доначисление взносов на матпомощьПостановления ФАС ЗСО от 17.05.2013 № А45-24613/2012, от 08.05.2013 № А27-17352/2012; ФАС ПО от 11.10.2012 № А65-6438/2012; ФАС СЗО от 09.07.2012 № А44-3906/2011. Например, если она выплачивалась работникам: к Новому году; к юбилею; на лечение, в том числе стоматологию; многодетным родителям; одиноким родителям с детьми; в связи со вступлением в брак и др.

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.

 Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.

Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.

Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.

 Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

При рассмотрении возможности предоставления вышеуказанной помощи сотруднику организацией, важно помнить, что исходя из норм Трудового кодекса РФ, только сам работодатель принимает решение о ее получении. Главным условием осуществления таких выплат будет закрепление их в коллективном договоре либо внутреннем нормативном акте предприятия. Не исключением будет отражение возможности данной выплаты индивидуально у каждого работника в трудовом договоре.

При внесении подобных условий в нормативно-правовые акты работодатель должен помнить, что если он обозначил данные выплаты как обязательные, то при их отсутствии сотрудник будет отстаивать свои права в суде и требовать взыскания полагающихся ему денежных средств. Кроме того, работодатель будет привлечен к административной ответственности.

Каким бы образом не была закреплена возможность осуществления материальной помощи, данная выплата всегда будет носить заявительный характер. Это означает, что для получения вышеуказанной поддержки работник в обязательном порядке должен написать заявление на выплату, а также при определенных жизненных ситуациях, предоставить необходимые подтверждающие документы, исходя из которых работодатель и будет оценивать тяжесть сложившейся жизненной ситуации. После написания заявления происходит издание приказа. Без приказа выплата невозможна.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Материальная помощь представляет собой сложное понятие и относится к социально-экономическим категориям. Расчет этого вида выплаты, а также принципы налогообложения четко определены нормативными правовыми актами. При этом важно знать, что не все типы материальной помощи облагаются ставкой НДФЛ.

Виды матпомощи

С точки зрения субъекта назначения материальная помощь бывает двух типов:

  • от государственных или муниципальных структур;
  • от организации по месту занятости.

С точки зрения субъекта, которому назначается материальная помощь:

  • Студентам. Данная категория лиц получает выплату из бюджетного фонда образовательного учреждения, при этом суммы и случаи начисления материальной помощи определяются образовательным учреждением самостоятельно и закрепляются внутренними актами или протоколами общего собрания. Материальная помощь, назначаемая студентам государственных образовательных организаций, облагается НДФЛ в общем порядке.
  • Сотрудникам учреждений при рождении детей. Налоговое законодательство определяет границу суммы, которая не подлежит налогообложению – это 50 тысяч рублей. Если эта величина превышена, то на нее налагается ставка подоходного налога. Важно отметить, что выплата может быть предоставлена обоим родителям, при этом также действует ограничение в сумме 50 тысяч рублей.
  • Сотрудникам в связи с юбилеем. Материальная помощь подлежит налогообложению. Исключением является случай, когда сумма не превышает 4 тысяч рублей. Данное правило уместно для всех видов выплат, которые по законодательству облагаются НДФЛ.
  • Сотрудникам в связи с отпуском. Как правило, данная выплата закреплена в трудовом договоре. С суммы уплачивается НДФЛ в обязательном порядке, если она превышает 4 тысячи рублей.
  • На лечение сотрудников и членов их семей. Материальная помощь облагается ставкой подоходного налога, однако удержания можно избежать, если работник предоставил документальное подтверждение необходимости лечения, медицинское учреждение, выдавшее справки, является лицензированным, а оплата терапии за счет работодателя производится безналичным расчетом.
  • В случае смерти родственников сотрудников, а также самих сотрудников выплачиваемая материальная помощь не подвергается налоговому бремени, при этом её сумма также не берется в расчет.

Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску

С 2016 года в рамках налогового законодательства утверждены новые сроки, в которые работодатели обязаны уплатить НДФЛ с материальной помощи: на следующий день после получения выплаты работником. Днем получения является дата перечисления средств на банковский счет или дата получения выплаты в кассе учреждения.

Материальная помощь облагается налоговой ставкой 13 %. При этом необходимо учитывать всевозможные льготы, которые применяются в отношении материальной помощи, речь о которых пойдет ниже.

2-НДФЛ

Если работодатель выплачивал сотруднику материальную помощь, то данное обстоятельство необходимо корректно отразить в справке 2-НДФЛ. Следует обратить внимание, что материальная помощь, которая совсем освобождена от налогового бремени по закону, никак не фиксируется в документе. Это может быть выплата в связи со смертью родственника или возникновением чрезвычайного обстоятельства.

  • Сумма 4 тысячи рублей, которая освобождена от уплаты налога, показывается в справке с кодировкой 2760, при этом код вычета – 503.
  • Необлагаемая НДФЛ сумма до 50 тысяч рублей при рождении детей указывается с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Материальная помощь в справке 2-НДФЛ

6-НДФЛ

Справка по форме 6-НДФЛ оформляется налоговыми агентами ежеквартально. В ней не указывается материальная помощь, которая освобождена от начисления подоходного налога:

  • на погребение бывшего сотрудника или родственника штатного работника;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций и природных бедствий;
  • в связи с террористическим актом.

Расчет 6-НДФЛ показывает следующие виды материальной помощи:

  • код вычета 503, не более 4 тысяч рублей – выплаты работникам или сотрудникам, вышедшим на пенсию;
  • код вычета 504, не более 4 тысяч рублей – выплаты инвалидных организаций своим членам;
  • код вычета 508, не более 50 тысяч рублей – при рождении ребенка, оформлении опекунства, усыновления или удочерения.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Налоговое законодательство определяет сумму в 4 тысячи рублей, которая освобождена от ставки НДФЛ вне зависимости от цели выплаты. Существуют также иные ситуации, когда подоходный налог не начисляется на этот вид выплат:

  • при возникновении стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
  • пострадавшим от атаки террористов;
  • на лечение сотрудника или специалиста, вышедшего на пенсию, при условии, что выплата производится за счет прибыли учреждения;
  • единовременная выплата на погребение сотрудника, родственника сотрудника или работника, вышедшего на пенсию, а также членов его семей;
  • при рождении детей, усыновлении, удочерении или опекунства, если сумма выплаты обоим родителям не превышает 50 тысяч рублей.

Любая материальная помощь предоставляется работнику на основе его личного заявления и подкрепляется документально. Денежные средства выплачиваются только издания локального правового акта, например, приказа.

Работники бухгалтерии кроме зарплаты, компенсаций и пособий рассчитывают еще и материальную помощь, выделяемую испытывающим затруднения сотрудникам организации.

Включаемая в ФОТ, она по своей природе отличается социальной направленностью и не связана с трудовыми достижениями, стажем и квалификацией. Поэтому возникает правомерный вопрос, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Бухгалтеру нужно тщательно проштудировать налоговое законодательство, чтобы получить правильный и однозначный ответ.

Статьей 217 НК РФ определены все доходы, на которые НДФЛ не начисляется. В пункте 28 там фигурирует материальная помощь, но только в той ее части, которая меньше или равна 4000 руб. Это ограничение действует на протяжении всего налогового периода.

Если работник по каким-то причинам получал помощь два или более раз в году, то налогообложение всех выплат, кроме первой, производится на общих основаниях.

Если человек на протяжении одного периода уволился и устроился на новую работу, он должен предоставить справку формы 2НДФЛ, чтобы бухгалтер мог понять, использовал ли он вычет или нет.

Освобождается от НДФЛ безвозмездная помощь, выделяемая:

  1.  Членам семей умершего работника, а также работника, находившегося на пенсии;
  2.  Работнику или уволенному по выходу на пенсию работнику, в случае смерти кого-то из членов семьи;
  3.  Работающим в организации родителям, усыновителям, опекунам в течение одного года с момента рождения, усыновления, в сумме не более 50000 руб. на каждого ребенка;
  4.  Лицам (не только работникам) пострадавшим в связи со стихийным бедствием, иным чрезвычайным происшествием;
  5.  Членам семей погибших вследствие стихийного бедствия, иного чрезвычайного происшествия;
  6.  Лицам (не только работникам) пострадавшим в связи с террористическим актом;
  7.  Членам семей погибших вследствие террористического акта.

Это исчерпывающий перечень, который можно найти в пунктах 8.3 и 8.4 статьи 217 Налогового кодекса.

Казалось бы, все просто и понятно. Однако, прежде чем применить этот алгоритм, бухгалтеру предстоит решить, является ли рассчитанная им сумма действительно безвозмездной помощью и облагается ли налогом.

Наличие коллективного договора является обязательным для любого учреждения. Важным приложением к нему является Положение, регламентирующее оплату труда. В отдельных организациях действуют свои локальные нормативные акты. В этих документах детально должны быть расписаны причины, позволяющие обратиться за материальной помощью:

  •  Смерть близких родственников;
  •  смерть работников, уволенных в связи с выходом на пенсию;
  •  потребность в дорогостоящем лечении заболевшего работника;
  •  потребность в дорогостоящем лечении членов семьи;
  •  порча имущества в результате несчастного случая или стихийного бедствия;
  •  рождение ребенка;
  •  регистрация брака.

Этот список открыт, сюда можно добавлять еще какие-нибудь проблемы или значимые моменты, вызывающие непредвиденные расходы. Он не регламентируется никаким законодательным актом, утверждается руководителем.

В нормативных документах прописывается размер выплаты в твердой сумме или количестве должностных окладов получателя. Еще нужно указать, из каких источников будут выплаты: фонд заработной платы, чистая прибыль.

Можно указать, что оплата производится при наличии финансовых возможностей, чтобы исключить жалобы в гострудинспекцию в случае временных финансовых трудностей.

Материальная помощь работнику, понесшему крупные непредвиденные расходы, назначается по письменному заявлению.

Если речь о стихийных бедствиях и терроризме, нужны подтверждения из МЧС и МВД. Только после этого издается приказ о выплате.

Согласовывая приказ перед отправкой на подпись, бухгалтер должен тщательно проверить поступающие документы и определить, будут ли они надлежащим основанием для налогового инспектора, чтобы признать правомерность применения вычета в 4000руб.

Недостоверная справка или не соответствие причины обращения перечню в Положении об оплате могут убедить инспектора в том, что под видом безвозмездной помощи выплачена премия за хорошее отношение к труду или какая-нибудь компенсация.

В таком случае возможны доначисление налога, пеня и штраф.

Во многих организациях практикуют разовую выплату к очередному отпуску в размере двух должностных окладов для проработавших более шести месяцев. Она внесена в Положение об оплате, считается материальной помощью, основанием для начисления является график отпусков.

Дело в том, что конкретной официальной формулировки понятия материальной помощи в законодательстве нет. Поэтому вполне реальна ситуация, что инспектор включит вычеты в налогооблагаемую базу, что может привести к неизбежным штрафным санкциям.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Порядок оказания единовременной материальной помощи

В ст. 422 содержится исчерпывающий список ситуаций, освобожденных от уплаты взноса. В этот список входят:

  • ущерб от стихийного бедствия;
  • ущерб здоровью от теракта на территории РФ;
  • смерть члена семьи;
  • рождении ребенка.

По всем не перечисленным ранее поводам для выплаты рассматриваемой помощи остается ограничение в 4000 рублей, ведь именно данную величину не будет превышать помощь при освобождении от уплаты взноса. В противном случае, все, что сверх указанной суммы, как и в ситуации НДФЛ будет облагаться взносом.

Работодатели, к которым обращаются бывшие работники за рассматриваемой помощью, могут принять во внимание их бывшие заслуги и согласовать заявление на финансовую поддержку. В таком случае возможность осуществления этой финансовой поддержки также должна быть закреплена в локальных нормативных актах. Взносы и налоги также остаются актуальны.

Как установлено, такая поддержка будет выплачена из спецфонда, который формируется из свободных средств организации. С такими же установками может быть осуществлена поддержка гражданину, не принадлежащего ранее к данной организации, а также не имеющей к ней отношения в настоящее время. Такая поддержка будет считаться чем-то вроде «жестом доброй воли» руководителя.

Чаще всего работодатели поддерживают бывшего сотрудника – пенсионера, поскольку тот ушел в силу возраста, выработки полагающегося стажа, медицинских показаний. При этом налогообложение данных сумм осуществляется по общему правилу. От начисления же взносов данная поддержка освобождена.

Наиболее распространенный список причин для получения матпомощи — у работающих сотрудников.

Работающему рассматриваемая помощь в связи со смертью родственника не облагается НДФЛ (данная норма закреплена в п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Единственный нюанс отсутствия налогообложения и начисления страховых взносов на данный вид помощи – это то, что смерть должна наступить именно у члена семьи, а не у родственника.

При этом лица, которые являются членами семьи отражены в ст. 2 СК РФ. В их круг входят супруги, родители (усыновители), дети, в том числе усыновленные.

При несчастье с родственником сотрудника, финансовая поддержка также возможна. Разница будет при этом видна в начислении НДФЛ и страхового взноса. Приложение документов, подтверждающих смерть и родство, обязательна.

К юбилею

На дополнительную финансовую поддержку к юбилею будут претендовать работники, чье руководство включило данную статью расходов в свои нормативно-правовые акты, поскольку данный вид помощи не настолько распространен, как иные выплаты. Правила начисления налогов при этом не меняются.

На рождение ребенка

Финансовая поддержка на рождение ребенка работающему оказывается при наличии свидетельства о рождении в заявительной форме. Кроме того, у данной помощи есть своя особенность: чтобы помощь в пределах лимита не была подвержена стандартным отчислениям, выплатить ее нужно до момента наступления одного года ребенку.

Лимитом будет считаться сумма в 50 000 рублей. Об отсутствии каких-либо отчислений с этой суммы установлено в п. 8 ст. 217 НК РФ. Еще один приятный для молодых родителей момент – этот лимит распространяется на каждого из родителей в отдельности, соответственно подобную поддержку можно получить как со стороны работы мамы, так и со стороны работы отца.

Материальная помощь в связи с бракосочетанием также получается только после предоставления подтверждающих документов. Оправдательным документом будет свидетельство о заключении брака.

На лечение

Не всегда работникам оказывается финансовая поддержка только по радостным событиям. Для оправдания расходов на лечение сотрудник обязательно предоставляет подтверждающие документы, к которым относятся договоры на оказание платных медицинских услуг, чеки на приобретение лекарственных препаратов, акты приемки выполненных работ по протезированию и иным видам хирургических вмешательств, а самое главное – медицинская справка и направление врача на лечение.

Подобная выплата не относится к заработной плате и также устанавливается нормативно-правовыми актами организации. Подобная поддержка не будет уменьшена на НДФЛ или взнос на социальное страхование, конечно, если ее размер будет меньше 4000 рублей.

При пожаре

Еще одним безрадостным поводом для обращения работника за поддержкой предприятия является пожар. А вот в перечислении налога у данной выплаты есть свои нюансы. Для того чтобы освободить работника от уплаты НДФЛ, пожар должен быть отнесен к категории стихийных бедствий или возникнуть вследствие чрезвычайных обстоятельств.

При этом, чужой умысел на возникновение пожара, а именно поджог, не является основанием для освобождением от уплаты налогов. Для того чтобы подтвердить возникновение пожара не из умысла, работник обязан будет предоставить справку от регионального представительства ГПС МЧС. При отсутствии данной справки не облагается налогом только сумма в 4000 рублей.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

При безналичном перечислении от предприятия денежных средств медицинской организации для оказания медицинских услуг сотруднику, получившему производственную травму, данная помощь освобождается от налогообложения. Денежные средства на эти же цели можно передать и наличными через работника. Основания об освобождении от уплаты налога останутся прежними.

Военным пенсионерам

Отдельной категорией граждан для оказания финансовой помощи являются военные пенсионеры. Это граждане, относящиеся к военнослужащим Минобороны и прочих воинских структур. Работники структур уголовно-исполнительной системы и подразделений системы МВД к военным пенсионерам не относятся, поскольку имеют специальные, а не воинские звания, однако у них тоже предусмотрена своя пенсионная система.

Материальная помощь у военных пенсионеров будет относится к категории льгот и предоставляться только по некоторым основаниям:

  • наступление смерти мужа (жена), сына (дочери), отца (матери), брата (сестры);
  • затруднительное финансовое положение бывшего сотрудника (такая помощь может быть оказана исключительно раз в год);
  • чрезвычайное происшествие (пожар, наводнение, стихийное бедствие).

Однако налоговые льготы на данные виды выплат не распространяются.

Учет выплаты матпомощи

Виды матпомощи

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб.

необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

  • с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
  • с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

  • предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
  • предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
  • НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год.

Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

  • в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
  • в связи со смертью члена семьи работника;
  • в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

  • заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
  • приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

Источником выплаты финансовой поддержки может быть не только предприятие, на котором числится работник, но и государство. К помощи государства будет относится матпомощь многодетным семьям.

Кроме того, такая поддержка будет считаться региональной, так как сумма выплаты будет зависеть от региона проживания многодетной семьи. Так, например, жителю Москвы при рождении третьего ребенка до 30 лет выплачивается 10 прожиточных минимумов сразу.

Для получения адресной матпомощи необходимо заключить договор, и ему будет оказана поддержка в обучении либо открытии своего дела. Также может быть оказана помощь при ведении личного подсобного хозяйства.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в Готовом решении от КонсультантПлюс.

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

В связи с различиями в бухгалтерском и налоговом учете придется отразить постоянные разницы по ПБУ 18/02 (если есть обязанность его применять).

Матпомощь работникам, которая так названа в документах, но на самом деле является не матпомощью, а элементом системы оплаты труда, можно учесть в налоговых расходах. Например, матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (зависит от размера зарплаты, соблюдения трудовой дисциплины, стажа, квалификации и т. п.)п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461, от 28.04.2012 № 03-03-06/1/211, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129.

Не забывайте, что если вы оказываете матпомощь лицам, которые не являются вашими работниками, и она в полной сумме подпадает под освобождение от обложения НДФЛ, то справки по форме 2-НДФЛ на них по окончании года представлять не нужноПисьма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54.

Правила отражения матпомощи в 2-НДФЛ

Так вот всякая матпомощь, которая не подлежит обложению НДФЛ в определенном размере, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ. Нужно показать всю сумму дохода в виде матпомощи и применяемый к ней вычет (в размере не облагаемой НДФЛ суммы).

Например, в 2-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб., выплаченная работнику (п. 28 ст. 217 НК РФ), должна быть показана с кодом дохода 2760 и одновременно с кодом вычета 503. Аналогично в справке указывается единовременная выплата, начисленная работнику в связи с рождением у него ребенка. Как известно, она не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб.

А вот матпомощь, которая не облагается НДФЛ независимо от размера, вообще не указывается в 2-НДФЛ. К примеру, не нужно отражать в справке выплату единовременной помощи работнику, у которого сгорела квартира по независящим от него причинам. Ведь выплачена она в связи с чрезвычайным обстоятельством, а значит полностью не подлежит обложению НДФЛ (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Любые выплаты сотруднику организации в обязательном порядке должны быть отражены в 2-НДФЛ. Соответственно, и оказанная финансовая поддержка будет также отражена в этой справке. При этом, она буде отражена по 2 подгруппам: ограниченная, но не облагаемая налогом, и та, которая не ограничена.

Материальная помощь до 4000 рублей будет показана по коду дохода 2760 и в то же время по коду вычета 503. Что касается помощи на рождение ребенка, которая при сумме до 50 000 рублей налогом не облагается, то она будет отражена в справке по коду дохода 2762 и коду вычета 504. Также нужно помнить, что матпомощь, не подлежащая налогообложению, не подлежит и отражению в НДФЛ.

Бухгалтерские проводки

Дт счета 70 и Кт счета 50 или 51 (в зависимости от способа выплаты)
Дт счета 70 и Кт счета 68
Дт счетов 20, 26, 44 и Кт счета 69
Дт счета 91 и Кт счета 73
Дт счета 73 и Кт счета 68
Дт счета 73 и Кт счета 50 или 51
Дт счета 91 и Кт счета 69

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором. 

Предлагаем ознакомиться:  Чем грозит неявка в суд
Добавить комментарий

Adblock detector