Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

Форма для
вызова

Приглашение
налогоплательщика для общения с налоговыми инспекторами не может
иметь произвольную форму. Вызов производится на основании
письменного уведомления по строго определенным правилам.

Форма
Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента) утверждена приказом ФНС России от 31 мая
2007 г. № ММ-3-06/338@. В данном документе налоговый орган
должен подробно указать, с какой целью вызывается
налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Данное
Уведомление вручается непосредственно налогоплательщику
(плательщику сборов, налоговому агенту) или направляется ему по
почте.

Кто входит в зону риска

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщикиПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722:

  • для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
  • для торговых организаций — менее 1%.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направленииПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@;

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей.

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Проверка
закончена. Приходите!

Одной из
причин вызова в налоговую может быть окончание проводимой в
отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Налоговым
кодексом определено, что лицо, в отношении которого проводилась
такая проверка, извещается о времени и месте рассмотрения ее
материалов (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Порядок
вручения ненормативных правовых актов определен в письме
от 1 августа 2008 г. № ШТ-8-2/320@. В частности, в нем указано,
что налогоплательщики имеют право получать, наряду с другими
документами, и налоговые уведомления (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Направляться
такие документы должны:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений
    организации;
  • по месту учета организации по иным основаниям,
    предусмотренным НК РФ, в том числе налогоплательщиков, в
    соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенных к категории
    крупнейших.

Копии
ненормативных актов налоговых органов могут быть вручены
законным представителям налогоплательщика либо его
уполномоченным представителям.

В письме
№ ШТ-8-2/320@ особо отмечено, что направлять ненормативные
правовые акты и иные документы по месту жительства
уполномоченного представителя налогоплательщика не допускается.

это важно

Законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять эту организацию на основании закона
или ее учредительных документов

Первый тревожный звонок

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письмаприложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

  • перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
  • погасить задолженность по НДФЛ;
  • принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
  • оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериямиприложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговиковПисьмо ФНС от 17.07.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый коэффициент на землю. Налог на земли населённых пунктов

Чрезвычайный и уполномоченный

Здесь стоит
вспомнить, что помимо обязанностей у налогоплательщика еще есть
и право участвовать в отношениях, которые регулируются
законодательством о налогах и сборах через законного или
уполномоченного представителя (ст. 26 НК РФ).

Законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять эту организацию на основании закона
или ее учредительных документов (ст. 27 НК РФ). Для юридического
лица им может быть, например, руководитель, действующий на
основании Устава или доверенности.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, наделенное правом представлять
его интересы в отношениях с налоговыми органами, а также иными
участниками в рамках законодательства о налогах и сборах (п. 1
ст. 29 НК РФ).

Однако
не любое физическое лицо может выполнять такие функции. Не могут
представлять интересы налогоплательщиков в отношениях с
налоговыми органами должностные лица налоговых, таможенных
органов, органов государственных внебюджетных фондов, внутренних
дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).

Для того
чтобы полноправно выступать от имени налогоплательщика,
представитель обязан иметь доверенность, оформленную должным
образом (п. 3 ст. 29 НК РФ). В ней и указываются полномочия,
которыми он наделяется.

Доверенность
от имени юридического лица должна быть подписана его
руководителем или иным имеющим на это право лицом и заверена
печатью организации (п. 5 ст. 185 ГК РФ). Ее можно составить в
произвольной форме, но, как правило, рекомендуемая форма
доверенности размещается на информационных стендах в налоговых
органах.

Вызов на ковер

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное занятиесм., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013. Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи поясненийподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговиковподп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку.

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспеченаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП…

СОВЕТ

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

Если гора
не идет к Магомету…

Анализ
положений Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что
прямой обязанности налогоплательщика явиться по вызову в
налоговый орган для дачи пояснений не установлено.
Не предусмотрено и привлечение налогоплательщика, а также его
должностного лица к налоговой ответственности за неявку в
налоговый орган по вызову.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет несколько раз

Тем не менее
налогоплательщик, игнорирующий вызов в налоговый орган, несет
определенный риск.

Налоговыми
органами разработан целый трактат, названный Концепцией системы
планирования выездных налоговых проверок и утвержденный приказом
ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. В нем приведены
общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для
налогоплательщиков, используемые налоговыми органами при отборе
объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Налоговики
заботятся о процветании своего детища, поэтому недавно приказом
ФНС России от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@ критериев стало
на один больше (их теперь двенадцать).

Среди них
есть и такой, как непредставление налогоплательщиком пояснений
на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия
показателей деятельности (п. 9 приказа ФНС России от 30 мая
2007 г.).

Поэтому если
получивший уведомление налогоплательщик не придет для дачи
пояснений, а тем более если проигнорирует приглашение
от налоговиков неоднократно, то, скорее всего, в ближайшем
будущем к нему придут незваные гости с выездной налоговой
проверкой.

Если гора
не идет к Магомету…

https://www.youtube.com/watch?v=upload

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.).

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратурыПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протоколаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли не отчитываться перед налоговой при доходе до 20 тысяч рублей

Из ИФНС пришел вызов на комиссию

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

Обязанности нет, а наказание есть

Тем не менее
в случае неявки законного или уполномоченного представителя в
налоговый орган налогоплательщик привлекается к административной
ответственности, предусмотренной статьей 19.4 КоАП РФ.

В ней-то и
определено, что при неповиновении законному распоряжению или
требованию должностного лица органа, осуществляющего
государственный надзор (контроль), может быть вынесено
предупреждение или наложен административный штраф:

  • на граждан — в размере от 500 до 1000 рублей;
  • на должностных лиц — в размере от 1000
    до 2000 рублей.

После того
как будет выявлен факт совершенного административного
правонарушения, налоговый орган непременно составит протокол
(п. 1 ст. 28.5 КоАП РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если
требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела или
сведений о юридическом лице, протокол может быть составлен в
течение двух суток со дня выявления правонарушения (п. 2
ст. 28.5 КоАП РФ).

Если же будет
необходимость провести административное расследование, то
протокол составляется по его окончании. Срок проведения такого
расследования не может быть больше одного месяца с момента
возбуждения дела об административном правонарушении (п. 3
ст. 28.5, п. 5 ст. 28.7 КоАП РФ).

Дело об
административном правонарушении рассматривается с участием лица,
в отношении которого ведется производство по этому делу.
Рассмотрение возможно и в его отсутствие, но только в случаях,
если имеются данные о том, что названное лицо надлежаще извещено
о месте и времени рассмотрения дела, а от него не поступило
ходатайство отложить рассмотрение дела, либо если такое
ходатайство оставлено без удовлетворения (п. 2
ст. 25.1 КоАП РФ).

внимание

Дело об
административном правонарушении рассматривается с участием лица,
в отношении которого ведется производство по этому делу.

Рядовые
будни

В последнее
время участились случаи вызовов налогоплательщиков в налоговые
органы на заседания комиссий по легализации «теневой» заработной
платы. Насколько правомерны подобные вызовы?

Слушание по
такому вопросу проводилось ФАС Дальневосточного округа
(постановление от 1 ноября 2007 г. по делу № Ф03-А51/07-2/4597).
Судом установлено, что налоговый орган в почтовом отправлении
сообщил организации о необходимости явки на заседание совместной
комиссии по легализации «теневой» заработной платы.
Планировалось рассмотреть вопросы состояния расчетов с
персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами.

В процессе
слушания налоговый орган указал на факт неявки руководителя
организации на заседание комиссии. В связи с чем ему повторно
было направлено приглашение для дачи объяснений и составления
протокола об административном правонарушении на основании
статьи 19.4 КоАП РФ.

Судом не были
установлены факты нарушения налоговым органом налогового
законодательства, а также прав и законных интересов организации.

Суд сделал
вывод о том, что приглашение руководителя организации для дачи
пояснений не может нарушать ее права и законные интересы, так
как такие действия предусмотрены законом и совершены налоговым
органом в рамках предоставленных ему полномочий.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

В результате
избежать штрафов должностным лицам не удалось.

Так что
не стоит пренебрегать налоговиками и уж тем более игнорировать
их приглашения, ведь может сложиться так, что даже суд окажется
не на вашей стороне.

В. Семенихин,руководитель «Экспертбюро Семенихина»
 

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Источник

Бухгалтерия.Ру — бухучет, налоги, аудит. 

Добавить комментарий

Adblock detector