Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Переход на новый режим налогообложения

Условия применения

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

ФЗ №401 от 30.11.2016 немного изменил условия перевода на этот налоговый режим. С 2017 года перейти на УСН могут хозяйствующие субъекты:

  • с числом работников до 100 человек;
  • с пороговой суммой прибыли 59,805 млн. руб. за девять мес. 2016 года (ранее сумма составляла 60 млн. руб. в год);
  • с итоговой стоимостью ОС до 100 млн. руб.
Способ Плюсы Минусы
Портал «Госуслуги» Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;

Можно подать заявление, не покидая рабочее место

Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение)
Через МФЦ Услуга бесплатна;

Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении;

Малая вероятность ожидания в очередях

Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней
Через Почту России Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью
Через ФНС Самый надежный способ;

В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста;

Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах»

Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления

Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы.

Переход на новый режим налогообложения

Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом. В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.

В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.

Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.

В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем. С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству. С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.

Если плательщик единого налога на вмененный доход (ЕНВД) решил перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), то необходимо учитывать следующее.Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078).В уведомлении в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ указывается выбранный объект налогообложения, а также:

  • размер доходов по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление;
  • остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Напомню, что с 1 января 2013 г. стоимость нематериальных активов отражать не нужно.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.Уведомление может быть направлено и в электронном виде (Формат утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@).Прежде чем перейти на УСН, налогоплательщик обязан определить, имеет ли он право применять данный спецрежим.Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.В частности, не вправе применять УСН:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, и другие;
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на лиц, указанных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ;
  • микрофинансовые организации.

Если налогоплательщик не относится к вышеперечисленным организациям и индивидуальным предпринимателям, то он вправе применять УСН.

После того как налогоплательщик выяснил, имеет ли он право применять УСН, ему необходимо выбрать объект налогообложения: доходы (налоговая ставка — 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка — 15%).

Переход на новый режим налогообложения

Субъекты РФ вправе устанавливать и пониженные налоговые ставки для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы в интервале от 5% до 15%. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Определив объект налогообложения, налогоплательщик должен подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Следует отметить, что НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с уплаты ЕНВД на УСН.

В связи с этим доходы и расходы необходимо учитывать в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Какие нужны документы для установления отцовства в ЗАГСе

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению (Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).

Пример. Организация, применяющая ЕНВД, с 1 августа 2013 г. перешла на УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов).25 июля организация оказала услуги физическому лицу на сумму 15 000 руб. Покупатель оплатил эти услуги только 10 августа.В данном случае организация получила денежные средства в оплату задолженности, образовавшейся при оказании услуг, облагаемых в рамках ЕНВД. Следовательно, сумму в размере 15 000 руб. она не должна учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению контролирующих органов (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.

2011 N КЕ-4-3/2303), в такой ситуации при списании кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении «упрощенного» налога. При этом чиновники указывают, что экономическая выгода при истечении срока исковой давности по задолженности не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН.

Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия

ООО ИП
Правовой статус Как правило, риску подвергается только уставной капитал – единственное жилье, личные вещи, необходимые для жизни, отобрать у банкрота не могут Отвечает всей своей собственностью
Количество учредителей Может составлять до 50 человек, один из которых обязательно должен быть директором Может работать один человек без сотрудников
Бухгалтерия Для ведения сложного бухгалтерского учета требуется должность бухгалтера в штате Бухгалтерский отчет не предусмотрен
Налогообложение Более строгий налоговый режим Можно уменьшить величину налогов на сумму страховых взносов;

Выбрать специальное налогообложение для ИП (патентное)

Выручка Доходы получаются в виде дивидендов, которые выплачиваются раз в квартал и облагаются НДФЛ (13%) Свободное распоряжение собственными доходами
Приостановка страховых взносов Страховые отчисления предполагаются только с заработных плат сотрудников. Если компания приостановила деятельность и распустила штат, то  платить в ПФР ей ничего не придется Предприниматель обязан отправлять страховые выплаты в ПФР за себя даже, если деятельность приостановлена или не приносит доход
Регистрация Госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб., уставной капитал, который должен обязательно находиться на счете в банке – не менее 10 000 руб. Помимо этого, учредители должны подготовить заявление на регистрацию, устав, договор об учреждении, протокол собрания и сделать печать. Госпошлина при регистрации – 800 руб., уставной капитал необязателен. Будущий предприниматель подготавливает нотариально заверенное заявление и копии личных документов, которые затем предоставляет в ФНС. Изготовление и регистрация печати не обязательно.
Режимы Характеристика ИП ООО
ОСНО Включает в себя НДС (18% от заявленной прибыли);

Имущественный налог (2,2% от стоимости собственности);

Налог на зарплату (26% бюджета фонда оплаты труда);

Налог на прибыль (20% от разницы доходов и растрат без НДС)

После выплат указанных налогов и иных растрат предприниматель обязан с оставшейся суммы оплатить 13% НДФЛ ООО платит от оставшейся разницы 20% НДФЛ. Чтобы учредитель смог распоряжаться остатком, обществу необходимо издать приказ касаемо выплаты дивидендов, а до этого заплатить с их стоимости 9% НДФЛ
ЕНВД Разрешен при продаже неподакцизных товаров;

Оказании бытовых услуг, перевозках;

Площади помещения организации не более 150 кв. м.

Режим может совмещаться с УСН, ОСНО, ЕСХН

Прибыль предпринимателя не облагается никакими налогами Учредители могут распоряжаться доходом после приказа о выплате дивидендов и уплаты 9% НДФЛ
ЕСХН Налог доступен только производителям сельскохозяйственной продукции. Его ставка – 6% от разницы прибыли и растрат  

Позиции режима сходны с позициями УСН

ПСН Разрешенные виды деятельности – те же, что при ЕНВД;

Количество работников – не более 15;

Процент налога зависит от соотношения объема прибыли и количества работников;

Может сочетаться с УСН, ЕНВД, ЕСХН при условии раздельного учета прибыли и растрат по каждому виду деятельности

Не составляется налоговая отчетность;

Время действия патента – от одного месяца до года;

Уплата налога производится двумя частями

 

Не доступен

Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Приложение 3. Форма ЕНВД-3.

В таблице были затронуты совмещенные режимы (ЕНВД УСН, ПСН УСН). В 2017 году они имеют следующие особенности:

  1. Раздельный учет операций;
  2. Определенную методику распределения доходов и расходов.
Разделение прибыли Средства от реализации товаров и услуг делятся по направлениям бизнеса;

Расходы, не касающиеся реализации, разделяются пропорционально;

Доход с депозитов учитывается только через УСН;

Скидки и бонусы подлежат обложению по ЕНВД

Разделение расходов По себестоимости;

По видам деятельности;

Опираясь на пропорциональную систему.

Для трат по УСН источник информации – книга учета прибыли и растрат, а для ЕНВД – документация текущего счета. В первом случае расчет налогов имеет нарастающий итог, во втором – производится каждые 3 месяца.

Имеется два алгоритма:

  • с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;
  • с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.

Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.

При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная. При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.

Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета. Остаточная сумма ОС по информации бухучета/Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = восстановленный НДС.

Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.

В книге бухучета отображается:

  • Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».

ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН. Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб. (включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб. (учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).

Проводка:

  1. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.
  2. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.
  3. Совместный возвращенный НДС: 36 000 81 000 = 117 000 руб.
Предлагаем ознакомиться:  Налоги по агентскому договору с физическим лицом

В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу. К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:

  • приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);
  • акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;
  • бухгалтерская справка по этому факту.

Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков. Проводка дебиторской задолженности:

  1. Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:
  • Дт 91-2.
  • Кт 60/62/76 и прочие.
  • 007 – отражение на за балансовых счетах.
  1. Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:
  • Дт 63.
  • Кт 60/62/76 и прочие.
  • 007 – отражение суммы за балансом.

Проводка кредиторской задолженности:

  1. Дт 60/62/76 и пр.
  2. Кт 91-1.

При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН. Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:

  • Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».

Переход на новый режим налогообложения

Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход. Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.

Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.

ИП ООО
Для налоговой службы
Уплата налога За 2016 – 2.05 За 2016 – 31.03
Аванс за текущий год:

25.04 – 1 кв.

25.07 – полугодие

25.10 – 9 мес.

Сдача декларации За прошлый год – 2.05 За прошлый год – 31.03
Сдача отчетов бухгалтера 31.03
Отчеты по работникам

(при наличии)

Среднесписочное количество За прошлый год – до 2.01
Расчет страховых отчислений 2.05 – 1кв.

31.07 – за полгода

30.10 – за 9 месяцев

2-НДФЛ 3.04 – прошлый год
6-НДФЛ 3.04 – 2016

2.05 – 1 кв.

31.07 – полугодие

31.10 – 9 месяцев

Отчеты для ФСС
Отчетность по взносам за работников Бумажная версия:

20.01 – 2016

20.04 – 1кв.

20.07 – полугодие

20.10 – 9 мес.

Электронная версия:

25.01 – 2016

25.04 – 1 кв.

25.07 – полугодие

25.10 – 9 месяцев

Подтверждение основной деятельности 17.04
Отчеты для пенсионного фонда
РСВ-1 Бумажная версия – 15.02

Электронная версия – 20.02

СЗВ-М Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц

Патентная система налогообложения (ПСН) является добровольным налоговым режимом, применять который вправе исключительно индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Если индивидуальный предприниматель без нарушения положений гл. 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН, только со следующего календарного года (Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29244, от 04.06.2013 N 03-11-11/20588).

ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников и количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.

Порядок перехода

Переход на новый режим налогообложения

^К началу страницы

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

п. 2 ст. 346.13 НК РФ

)

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

п. 1 ст. 346.13 НК РФ

)

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

  • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
  • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

  1. Определяем налоговую базу

    25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

  2. Определяем сумму налога

    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

  3. Рассчитываем минимальный налог

    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Штамп о разводе - советы адвокатов и юристов

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» организация, применяющая ЕНВД, в налоговом учете на дату перехода отражает остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения ЕНВД.

Порядок учета остаточной стоимости изложен в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Переход на новый режим налогообложения

По вопросу учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных при УСН, позиция Минфина неоднозначна.

При переходе с уплаты ЕНВД на ПСН индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента начинается со дня государственной регистрации предпринимателя.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата почтового отправления.

При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Переход на новый режим налогообложения

Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.

), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями подать заявление на получение нового патента (Письмо ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135).

Объект налогообложения

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

^К началу страницы

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

Для перехода на «упрощенку» понадобятся:

  1. Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.
  2. Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.
  3. Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).
  • Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Ответственность за налоговые нарушения

^К началу страницы

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

ст.76 НК РФ

).

от 5% до 30%

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

от 20% до 40%

суммы неуплаченного налога (

Переход на УСН: актуальные вопросы

^К началу страницы

Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

п. 8 ст. 346.13 НК РФ

, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

ст. 346.23 НК РФ

. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
(

п. 7 ст. 346.21

,

п. 2 ст. 346.23 НК РФ

)

Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

Вопрос №1: Я хочу заниматься бизнесом в сфере страхования, может ли моя будущая деятельность облагаться по УСН?

Ответ: На это имеют право только страховые агенты и брокеры, иная деятельность в этой области не подходит под условия УСН.

Вопрос №2: На каких условиях я могу сочетать в своем бизнесе «патент» и УСН?

Ответ: Вам необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, в частности, доходы с ваших депозитов облагаются по ПСН, а скидки и бонусы по УСН.

Вопрос №3: Можно ли перейти на УСН с середины года?

https://www.youtube.com/watch?v=channelUCI-k_m1xGDsABAlVJ2Vnl4g

Ответ: Это возможно только при переводе с ЕНВД. В иных случаях смена налогового режима на УСН происходит только с нового года.

Вопрос №4: Можно ли подать уведомление о переводе на «упрощенку» виртуально?

Ответ: Да, через систему «Госуслуги». Вам понадобиться действующая электронная подпись.

Вопрос №5: Мы решили сменить направление бизнеса. Наша новая деятельность полностью попадает под требования для УСН, но одна проблема – нам нужно ждать начала нового года, чтобы выбрать этот режим, а до этого находится на другом?

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Ответ: Если в результате вашей реорганизации образовалась новая самостоятельная компания, то предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему можно в любое время, но не позже месяца со дня регистрации нового предприятия.

Добавить комментарий

Adblock detector