Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

Формула расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль

Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговый контроль

Актуально на: 14 ноября 2018 г.

При решении вопроса о проведении в отношении организации или ИП выездной налоговой проверки ФНС исследуют различные показатели. Основной из них — показатель налоговой нагрузки. Что понимается под налоговой нагрузкой и как рассчитывается налоговая нагрузка по НДС, расскажем в нашей консультации.

Унифицированной формы для подачи пояснений по факту низкой НН не существует. Налогоплательщик может составить документ письменно в произвольном виде. Главное – это описать причины недостаточной рентабельности предприятия или убыточной деятельности, соответственно, низкого объема фискальных платежей.

К примеру, причину высокой доли вычетов по НДС для предприятий оптовой торговли следует искать в увеличении складских товаров или снижении сбыта; а для организаций-производителей можно обоснованно привести рост закупочных цен на МПЗ. Актуальная причина указывается в пояснительной записке с учетом специфики деятельности компании.

Итак, размер фискального обременения — это отношение суммы фискальных платежей экономического субъекта, исчисленного в процентном выражении, к сумме полученной выручки, определенной по данным бухгалтерского учета за отчетный период.

Для верного подсчета столь важного показателя учитывайте следующие рекомендации:

  1. В расчет включайте все суммы фискальных платежей, которые были начислены налогоплательщиком в отчетном периоде.
  2. Учтите платежи, которые компания уплачивает в качестве налогового агента. Например, НДФЛ по работникам также включайте в расчетные данные.
  3. Исключите суммы ввозного НДС.
  4. Не учитывайте таможенные пошлины, уплачиваемые по действующему законодательству.
  5. Суммы начисленных страховых взносов тоже не включайте в расчет.

Такие рекомендации закреплены в Письмах Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 № ЕД-3-3/

Налогоплательщики вправе применять иные методики расчета налоговой нагрузки для проведения самостоятельной проверки. Так, чиновники предусмотрели два способа.

Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

Способ № 1. Исчисление по налогу на прибыль.

Чтобы подсчитать размер фискального обременения, потребуются данные отчетной декларации по налогу на прибыль за итоговый период (календарный год). Нужны только два показателя:

  • лист 02, строка 180;
  • лист 02, сумма строк 010 и 020.

В настоящее время значения, по которым ФНС инициирует выездную проверку, не установлены. Показатели прошлых лет были следующими: не менее 1 % — для торговой фирмы, и не менее 3 % — для других организаций, в том числе и для подрядных компаний и производственных предприятий.

Способ № 2. Расчет по налогу на добавленную стоимость.

При таком способе исчисления фискального обременения рассчитывается отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Если полученное значение равно 89 % и более, то это заинтересует ФНС.

ВАЖНО! Низкие значения сумм НДС к уплате не могут свидетельствовать о том, что налогоплательщик отклоняется от уплаты налогов и сборов. Такой вывод можно сделать только по результатам проведенной проверки.

Теперь определим, как считать налоговую нагрузку на конкретном примере.

Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

ООО «ВЕСНА» занимается деятельностью в сфере гостиничного и ресторанного бизнеса. Компания применяет ОСНО. По данным бухгалтерской отчетности, выручка за 2017 год (строка 2110 отчета о финансовых результатах) — 65 миллионов рублей.

Данные налоговой отчетности за 2017 год:

  • декларация по налогу на прибыль — 1 750 000 рублей;
  • НДС — 1 670 000 рублей;
  • транспортный налог — 450 000 рублей;
  • налог на имущество — 780 000 рублей;
  • НДФЛ — 1 200 000 рублей.

Суммы уплаченных страховых взносов в расчете не учитываются.

Нал. нагрузка = 65 000 000 / (1 750 000 1 670 000 450 000 780 000 1 200 000) × 100 % = 65 000 000 / 5850 × 100 % = 11,11 %.

По данным ФНС: минимальное значение нал. нагрузки для гостиниц и ресторанов в 2017 г. — 9,5 %. 11,11 % по ООО «Весна» больше минимального значения, определенного ФНС (9,5 %).

Низкой признается та нагрузка, которая ниже средних показателей в данной отрасли.

В данном случае низкой она признается при значениях: 1% для организаций торговли, 3% для всех остальных.

Важно понимать, что низкая нагрузка не может считаться полным доказательством скрытия налогов от государства. Поэтому пока не представлено полное расследование и доказательная база, налоговая не имеет право штрафовать компанию.

В первом документе (приказе ФНС) приведена общая формула, которая поможет в расчете совокупной налоговой нагрузки, то есть той доли средств, которые начислялись к уплате на основе налоговых деклараций, по отношению к сумме выручки, зафиксированной Госкомстатом (в отчете о доходах и прибылях). ВАЖНО!

При этом исключены из расчетов взносы во внебюджетные фонды, так как не все их курирует ФНС. Второй документ (письмо ФНС) содержит несколько расчетных формул для разных налогов и тех или иных спецрежимов налогообложения.

Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

Внимание

Поэтому ООО «Долгождан» будет включено в план выездных налоговых проверок, либо его сотрудники будут вызваны в налоговую для дачи пояснений. Нагрузка по конкретному налогу Чаще всего налоговую нагрузку вычисляют по НДС и налогу на прибыль.

Уровень нагрузки по налогу на прибыль Органы ФНС насторожит, если он окажется ниже таких показателей:

  • для торговых предприятий – менее 1%;
  • для других организаций, в том числе занимающихся производством и подрядами – менее 3 %.

Ее вычисляют по такой формуле: ННп = Нп / (Др Двн), где:ННп ­ ­– налоговая нагрузка по налогу на прибыль;Нп ­– налог на прибыль по итогам годовой декларации;Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;Двн – иные (внереализационные) доходы организации по данным той же декларации.Полученный результат умножается на 100%.

ИнфоЧем он выше, тем выше показатель облагаемой базы;

  • Уменьшают базу операции, предусмотренные ст.146, 147, 148 149, 150 НК РФ;
  • Увеличивают размер базы СМР для собственных нужд компании;
  • Полученные авансы также увеличивают базу;
  • Продажа с использованием 0 процентной ставки также уменьшает базу для обложения налогом.
  • Пример #1 расчета налоговой нагрузки Рассмотрим на примере как влияет входящий НДС на налоговую нагрузку предприятия.
  1. Компания ООО «Ассорти» закупила в 1 квартале 2016 г. товары стоимостной оценкой 3 923 500 руб. (В т.ч. НДС 598 500 руб.)
  2. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч.

Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

НДС 704 471,18 руб.)

  • Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) — 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08руб.).
  • НДС к уплате 45 365,10 руб.
  • Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

    Что обозначает понятие «налоговая нагрузка»

    Термин «налоговая нагрузка» упоминается в таком важном документе ФНС, как приказ № ММ-3-06/333@ от 30.05.07 г. Здесь регламентируются принципы осуществления выездных контрольных мероприятий, включая критерии для отбора предприятий для проверки. Ориентируясь на нормы Приказа, каждый налогоплательщик может самостоятельно оценить риск проведения проверки.

    Определяется налоговая нагрузка по видам ОКВЭД и обозначает процентное соотношение уплачиваемых налогов и полученных в результате ведения деятельности доходов. Показатели рассчитываются налоговиками на год по специальной методике. Данные приведены в Приложении № 3 к Приказу. Если при анализе финансовых показателей предприятия выявлена минимизация налоговых обязательств, обнаружены значительные отклонения от среднестатистических данных, сотрудниками ИФНС может быть принято решение о необходимости проведения выездной проверки. Но предварительно налогоплательщику направляется требование о даче пояснений. Как грамотно обосновать причины низкой налоговой нагрузки?

    Как объяснить низкую налоговую нагрузку?

    Итак Вы решили исследовать Объяснение причин низкой налоговой нагрузки. На справочных сайтах шаблонов можно разыскать довольно много образцов. Как выбрать не устаревший и такой который пригодится к реальной ситуации. Аналитики подготовили обычные правила. Изучите составителя заявления. Квалификация журналиста, который изготовил образец сделает понятной полезность шаблона.

    Предлагаем ознакомиться:  Руководителя вызвали на допрос в налоговую

    Сегодняшняя фискальная система РФ не унифицировала понятие «налоговая нагрузка», поэтому наряду с ним употребляются словосочетания «налоговое бремя», «налоговый пресс» и пр. Понятно, что они синонимичны, однако обладают несколько иными лексическими оттенками. Под налоговой нагрузкой обычно понимают влияние обязательных платежей в бюджет страны (налогов и сборов) на финансовое состояние субъектов экономики в обобщенных качественных и количественных показателях. Методика их исчисления в РФ тоже пока отсутствует.

    Однако ФНС готовит материалы о средней налоговой нагрузке и рентабельности экономики по отраслям, что дает возможность предприятиям и организациям соотносить получаемую прибыль и отчисляемые в бюджет налоги с обобщенными показателями по РФ.

    Получение запроса от инспектора территориального фискального органа о причинах отклонения предприятия от усредненной налоговой нагрузки и прибыльности – свидетельство того, что представленные организацией данные не удовлетворили контролирующий орган и вызвали сомнения в их правильности.

    Налоговый кодекс РФ подтверждает право налоговиков на истребование базовых документов об исчислении и уплате налогов. В пп. 6 п. 1 ст. 23 Кодекс указывает, что налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы эти документы. Однако есть оговорка, говорящая о «случаях, предусмотренных Кодексом», а это камеральные или выездные проверки. Поэтому, требуя объяснений, ИФНС не требует приложить документы. Иначе это будет нарушением закона.

    Получается, что истребование объяснения о причинах низкой налоговой нагрузки не регламентировано в НК РФ. Однако игнорировать запрос не стоит. Пояснения необходимо направить, поскольку, если все в порядке с бухгалтерией, то выездной налоговой проверки не будет. Именно объяснение во многом спасает компанию от ревизии.

    В таком случае потребуется подготовить расчет, доказывающий низкую налоговую нагрузку.

    Пример объяснения низкой налоговой нагрузки: никто не заинтересован в проверке налоговой службой, однако если это произошло, или с вас без посещения требуют отчета из-за низкой налоговой нагрузки, то вы должны правильно ее объяснить и указать причины такого низкого уровня (причины были приведены выше).

    Данная пояснительная записка для ФНС должна полностью решить вопрос, касающийся низкой налоговой нагрузки. Руководителю предприятия потребуется указать все виды деятельности, которой он занимается на данный момент времени, полученные убытки, счета оплаченных налогов. Вся информация должна быть сопоставима, доходы и расходы закономерны. При таком примере объяснения низкой налоговой нагрузки налоговые органы не прибудут с проверкой.

    Низкая налоговая нагрузка обычно связана с низкой рентабельностью или даже убыточностью деятельности налогоплательщика, у которых всегда есть причины. Их только нужно правильно выявить и описать.

    Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

    Снижением объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами);

    Повышением закупочных цен на сырье;

    Повышение уровня заработных плат;

    Повышением административных расходов и т.д.

    Осуществляемыми инвестициями. Иногда причина низкой рентабельности связана с осуществляемыми инвестициями – на развитие сети продаж, на развитие производства, нового вида деятельности и т.д. В этом случае целесообразно составить расчет этих инвестиций, из которого будут видны суммы таких инвестиций и доходы, расходы, результат без их учета.

    Формула расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль

    Пример

    Организация, осуществляющая строительную деятельность (подрядчик строительства), получила требование пояснить причины низкой налоговой нагрузки.

    Налоговая нагрузка в отрасли Строительство за год, по данным ФНС РФ (в среднем по отрасли) составляет 10,9%.

    Налоговая нагрузка налогоплательщика составила за год 7,3%.

    Пояснение низкой налоговой нагрузки

    Основным видом экономической деятельности ООО «Подрядчик» (далее – ООО) является «Строительство» (коды ОКВЭД 41, 42). Налоговая нагрузка за _____ год составила 7,3%, в то время как среднеотраслевой показатель составил 10,9%, как следует из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

    ООО в представленных налоговых декларациях за _____ год не допустило неполного отражения сведений или отражения недостоверных сведений, которые повлекли бы за собой занижение налоговой базы, и как следствие неполную уплату налога. Поэтому ООО не обязано представлять уточненные налоговые декларации за указанный период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

    пояснения в налоговую о низкой налоговой нагрузке по прибыли образец

    — ООО участвовало в тендере на строительство нежилого здания, по адресу: ____. В результате проведенного тендера, ООО не получило право на заключение конракта на проведение строительно-монтажных работ по этому объекту.

    — ООО участвовало в тендере на ремонт нежилого здания, по адресу: ____. В результате проведенного тендера, ООО не получило право на заключение контракта на проведение работ по этому объекту.

    12 млн. — дебиторская задолженность ООО «Лавочка» по договору ______;

    7 млн. рублей — дебиторская задолженность ООО «Печник» по договору ______;

    — в календарном году организация проинвестировала средства в сумме 15 млн. рублей в приобретение строительной техники. Сумма начисленной амортизации за год составила 2 млн. рублей.

    Генеральный директор ООО «Подрядчик» _________ Строитель М.И.

    Примечания

    1) Документ (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) был отменен Письмом ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-4-15/5183@ «О комиссии по легализации налоговой базы», но комиссии на практике продолжают работать.

    Законом четко прописано, что сотрудник налоговой службы имеет право потребовать пояснительную записку к сданной декларации. Возникает такая необходимость в случае подозрений, что сумма налога значительно занижена. Это может означать, что налогоплательщик скрывает свои доходы от государства.

    Еще одной из причин считается неправильное заполнение декларации, допущение ошибок. Также сильно влияет снижение оборотов в бизнесе, объемов реализации, повышение зарплаты.

    Потребовать пояснительную записку налоговая может только в случаях, которые предусмотрены законом. Это выездные или камеральные проверки. В ином случае такое требование считается нарушением законодательства. Но надо помнить, что о снижении налоговой нагрузки никаких конкретных требований и пояснений нет в законе, но фирме лучше предоставить объяснение. В таком случае можно будет избежать проверок.

    Заполняя декларацию, надо быть готовым к тому, что налоговики потребуют пояснительную записку о заниженной налоговой нагрузке. Делать такой документ необходимо в письменном виде: либо самостоятельно сдать в налоговую, либо направить почтой.

    Объяснение необходимо составлять в произвольной форме. Сотрудники налоговой службы требуют доказательств того, что занижение налоговой нагрузки не произошло специально, а имело какие-либо причины:

    • Для торговли, особенно оптом, причиной может послужить огромная конкуренция.
    • Также сильно влияет повышение наценок, это сразу отсеивает большое количество клиентов.
    • Строительные компании могут объяснить сильное занижение неожиданными расходами. Например, при строительстве объектов могут внезапно обрушиться конструкции.

    При требовании налоговой предоставить объяснение, лучше сделать это в течение пяти рабочих дней. Иначе налоговая приедет с проверкой.

    Необходимо подавать уточненные сведения, когда допущены ошибки. В таком документе чаще всего допускаются такие ошибки:

    • Код 1 может говорить о том, что в декларацию вообще не сделали запись об операции или фирма указала нулевые показатели, или из-за ошибки невозможно сравнить данные.
    • Второй код говорит о том, что данные из разделов 8 и 9 могут не совпадать.
    • Когда в декларации указывают данные посреднических операций фирмы, тогда будет показан код 3. Он означает, что данные между разделами 10 и 11 не совпадают.
    • Четвертый код считается универсальным. Такой код говорит о том, что в декларации существует ошибка.

    Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

    Заполняя декларацию надо брать во внимание требование налогового инспектора представить информацию от ИП. Тогда придется заполнять раздел 12.

    При допущенной ошибке, которая не ведет за собой занижения нагрузки, в пояснении можно указать верный вариант и уточнить, что данная ошибка не сказалась на занижении налоговой нагрузки. Либо можно просто подать уточненку. Но когда в декларации указана ошибка, ведущая к понижению, необходимо незамедлительно подавать уточненную декларацию.

    Надо знать, что такая бумага представляет собою таблицу, которая состоит из некоторых учетных данных и реквизитов. Именно здесь надо объяснить, почему у фирмы есть расхождения в показателях. Представляться должны исключительно достоверные данные. Указывать надо все виды деятельности, которыми занимается организация.

    При заполнении нескольких листов, надо каждый заверять подписью руководителя фирмы или уполномоченного лица. Также обязательно на каждом листе проставляются реквизиты компании.

    Другие методики расчета

    Низкая налоговая нагрузка – это повод для налоговиков, чтобы нагрянуть к вам с выездной проверкой (п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/ , Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36472 ). Но прежде они могут запросить у вас пояснения. Ответить налоговикам нужно письменно и подробно изложить к тексте причины низкой налоговой нагрузки.

    Предлагаем ознакомиться:  Порядок получения налогового вычета - особенности и условия

    Федеральная налоговая служба России издала Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», которым утверждены критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

    По сути это показатели и ситуации, по которым налоговый орган выбирает кого проверять. Среди этих показателей Налоговая нагрузка, которая определяется как соотношения налогов и доходов налогоплательщика. Причем.

    налоговая служба ежегодно расчитывает по своим данным величины налоговой нагрузки по отраслям и доводит эти значения для налогоплательщиков (см. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году).

    Внимание

  • уточнение данных об исчислении налоговых обязательств
  • пояснение расхождений с отраслевыми показателями
  • изменение кода ОКВЭД в случае несоответствия с осуществляемым компанией видом деятельности Однако ФНС готовит материалы о средней налоговой нагрузке и рентабельности экономики по отраслям, что дает возможность предприятиям и организациям соотносить получаемую прибыль и отчисляемые в бюджет налоги с обобщенными показателями по РФ. В письмах, требующих объяснения причин снижения налоговой нагрузки, инспекторы ориентируют организации на:
  • изменение кода ОКВЭД в случае несоответствия с осуществляемым компанией видом деятельности • И последней причиной может стать осуществление инвестиций, выделяемых на развитие торговли, производства и другой деятельности.
  • . Содержание ответа формируется в зависимости от сути предъявляемого вопроса.

    1. Убытки, отраженные в декларации.
    2. Низкое значение налоговой нагрузки по нему: для юрлиц сферы производства – меньше 3%, для торговых фирм – меньше 1%.

    По НДС рассматривают в совокупности два показателя: Это может произойти, если расчеты производились на основе выданных ранее авансовых счетов-фактур. Код 3 указывает на несоответствие между 10 разделом (выставленные счета-фактуры) и 11 (полученные счета-фактуры).

    Такое может быть, если в декларации указаны сведения о посреднических операциях налогоплательщика.

    Код 4 своего рода универсальный.

    Надеемся на доработку закона о микропредприятиях, который снизит нагрузку на данный субъект бизнеса и по отчетности, и по штрафам, и по другим параметрам.

    — с этим к психиатру. knp сказал(-а): 21.04.2019 13:51 Не тратьте время на отписки.

    Причины низкой налоговой нагрузки пояснение

    Читать ваше письмо никто не будет.

    Т.е должен быть необходимый минимум по НК РФ. Остальные расходы имеете право отразить, как косвенные.

    2. Кредиторская задолженность.

    Если ее списали, то проводка была Д ХХХ К 91.01 т.е доход. На каком основании в НУ этот доход не отразили.

    Если не списывали кредиторку, то поясните, что у БО отразили и по какой причине нет этих данных в НУ.

    Рассмотрим типичные ошибки, которые может допустить декларант, заполняя документацию. Код 1 указывает на следующие недочеты:

    • в декларации нет записи об операции;
    • налогоплательщик не отчитался за НДС за указанный период (привел нулевые показатели);
    • ошибки не дают «отыскать» счет-фактуру и сравнить данные с теми, что указаны в декларации.

    Код 2 указывает на то, что данные в разделе 8 (книга покупок) не совпадают с теми, что представлены в разделе 9 (книга продаж).

    Это может произойти, если расчеты производились на основе выданных ранее авансовых счетов-фактур.

    • налоговая нагрузка определяется по типу деятельности (отраслям), который может быть неправильно выражен;
    • низкая рентабельность бизнеса.

    Каждую ситуацию рассмотрим подробнее. Первая. Допустим, предприниматель осуществляет свою деятельность в сфере строительства.

    Пример

    Примечания

    Популярное

    Бухгалтерская отчетностьСроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

    Выплаты персоналуПособие на погребение в 2019 году

    НДФЛСправка 2-НДФЛ: новая форма 2019

    Декретный отпускВыплаты по беременности в 2019 году

    Статистическая отчетностьСтатистическая отчетность

    НДФЛСправка 2-НДФЛ: новая форма-2018

    Экологические платежиСдача отчета МСП за 2018 год

    Кадровое делопроизводствоПроизводственный календарь-2019 с праздниками и выходными

    Страховые взносы ПФРОбразец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

    Страховые взносы ФССПодтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

    Транспортный налогСтавки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

    Налоги и взносыКалендарь бухгалтера: 2019 год

    Страховые взносы ПФРОДВ-1 – новая форма

    Страховые взносы ПФРКак узнать номер СНИЛС

    Общие положения

    Размер фискального обременения экономических субъектов — это не «призрачный» показатель или абстрактное плановое значение. Нет, налоговая нагрузка — это величина налогов, сборов и взносов, которая определяется для экономического субъекта в зависимости от его вида деятельности, масштабов производства и штатной численности.

    Иными словами, объем фискальных платежей в бюджет практически для каждого субъекта определен. Точнее, чиновники определили лишь пограничные значения. Отклонение от данных показателей говорит о существенных изменениях в финансово-хозяйственной жизни предпринимателя или организации, что вызывает пристальный интерес со стороны ФНС.

    Реализация металлолома в бюджетном учреждении

    Подробнее о том, какие установлены значения на 2018 год, мы рассказали в статье «Налоговая нагрузка по видам деятельности: к нам едет ФНС». Далее определим, как рассчитать налоговую нагрузку предприятия на конкретном примере.

    Снижение показателя: что будет

    Если значение показателя ниже среднего по конкретному виду деятельности, то ФНС вправе:

    1. Вызвать руководителя предприятия для личной беседы. Встречу будет проводить начальник ИФНС по месту регистрации либо его заместители. В ходе беседы представитель ФНС будет выяснять, в чем причина снижения фискального обременения. Основная цель встречи: выявить фирмы-однодневки, недобросовестных налогоплательщиков, незаконные сделки и операции.
    2. Инициировать выездную проверку. Инспекция включит «проблемного» налогоплательщика в план контрольно-ревизионных мероприятий, при которой будет: проведена тщательная проверка данных бухгалтерского и налогового учетов, изучены первичные и учетные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности.

    Если компания уклоняется от выполнения предписаний ФНС, инспекторы вправе применить более эффективные методы воздействия. Причем такие методы могут иметь отрицательное влияние на деятельность субъекта. Например, в исключительных случаях ИФНС может заморозить счета предприятия. То есть любые финансовые операции будут невозможны.

    Причины низкой налоговой нагрузки — образец ответа

    Представитель налоговой имеет право затребовать пояснение к предоставленной декларации. Актуально это в том случае, если содержание документа вызывает вопросы. Обычно соответствующая нужда возникает тогда, когда размер налога существенно занижен. Это вызывает подозрение в сокрытии доходов от государства. Рассмотрим ситуации, в которых могут потребовать пояснение:

    • Неверное заполнение декларации, ошибки.
    • Снижение оборотов.
    • Уменьшение масштабов реализации.
    • Увеличение зарплат.

    Пояснительная может быть затребована только в процессе выездной и камеральной проверки.

    Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100%

    Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации. Какая нагрузка считается низкой? Для определения адекватности показателя полученное значение сравнивается со средними значениями по отрасли.

    Вычисленная сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации за год) / Размер выручки и внереализационных доходов (строка 010 и 0120 листа 02 декларации) * 100%

    Низкой считается нагрузка в 1% для торговых фирм и 3% — для субъектов с другими направлениями деятельности.

    К СВЕДЕНИЮ! Пониженная нагрузка не является доказательством сокрытия доходов организации. Это только признак, который может насторожить. На его основании не может назначаться штраф. Если обнаружен этот признак, необходимо проводить расследование и осуществлять сбор дополнительных доказательств.

    Пояснительная записка предоставляется в налоговую или лично, или по почте. Оформляется она в свободной форме. Задача предпринимателя – объяснить, что уменьшение нагрузки не было специальным. Для подтверждения своей позиции нужно указать перечень причин произошедшего. К примеру, это могут быть эти причины:

    • Повышенная конкуренция. К примеру, компания выпускала инновационный продукт. Однако спустя это время этот же продукт начал выпускаться другими организациями. Соответственно, произошло резкое уменьшение прибыли.
    • Увеличение цен на продукцию. Повышение наценок на товар может отпугнуть часть потребителей, что также негативно повлияет на размер доходов.
    • Внезапно возникшие расходы. У компании могут быть непредсказуемые расходы. К примеру, фирма строила дом. Однако в процессе произошло обрушение конструкций. Это потребовало оплаты работ по восстановлению.
    • Пониженная рентабельность. Она может быть связана с индивидуальными особенностями функционирования фирмы.
    • Инвестирование. Это также может снижать нагрузку. Инвестировать деньги компания может в свое основное производство, обновление оборудования.
    • Увеличение закупочных цен. К примеру, предприятие специализируется на производстве игрушек. Для изготовления приобретается сырье. Его стоимость формирует себестоимость конечного продукта. Если цены на сырье повышаются, то увеличивается себестоимость. Следовательно, приходится поднимать цены на товар.
    • Увеличение административных расходов. К примеру, это может быть вклад в какие-либо бизнес-процессы.
    • Указанная деятельность фирмы. Указанная в декларации деятельность субъекта может не соответствовать действительной. Однако средние показатели налоговой нагрузки определяются на основании отраслевых значений. Следовательно, ошибка в указании деятельности может повлечь за собой неверное определение отраслевого значения.
    Предлагаем ознакомиться:  Дата государственной регистрации юридического лица: где посмотреть?

    Рекомендации по составлению пояснительной записки:

    • Не нужно указывать сроки (даже примерные), в которые ожидается большая прибыль. Также не рекомендуется обещать направить больший платеж в следующем налоговом периоде. Если указанные обещания не будут выполнены, директору придется снова идти на комиссию и объясняться.
    • К пояснительной записке не обязательно прилагать подтверждающие документы. Однако если все они присутствуют, рекомендуется их предоставить. Это позволит подкрепить свою позицию.
    • В записке указывается информация о компании (ИНН, КПП, ОГРН, название, адрес), адресате (Руководитель ИФНС по определенному городу). Нужно прописать дату иска, название документа, причины низкой нагрузки, подпись гендиректора, его ФИО.

    На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.

    Пониженная нагрузка может возникнуть и потому, что в декларации были допущены ошибки. В этом случае нужно направлять уточненные сведения. Рассмотрим распространённые ошибки и их коды:

    • Код 1. В документе нет записи по операции, указаны нулевые значения, ошибки не позволяют произвести сверку данных.
    • Код 2. Информация из разделов 9 и 9 не совпадает.
    • Код 3. Информация из разделов 10 и 11 не совпадает.
    • Код 4. Является универсальным. Он просто обозначает, что в декларации есть ошибка.

    Если ошибка не влияет на показатель налоговой нагрузки, в пояснении просто прописывается правильный вариант. Также требуется указать, что ошибка не спровоцировала занижения. Альтернативный вариант – подача уточненной декларации. Если же ошибка спровоцировала занижение нагрузки, нужно составлять и направлять уточненную декларацию в самые сжатые сроки.

    Платежное поручение поля

    Уточненная декларация – это таблица, в которой указаны учетные данные и реквизиты. В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения. В документе прописываются все направления деятельности фирмы.

    На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта. Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.

    Законные основания

    Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции.

    Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов.

    Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.

    Любые подобные требования будут незаконными. Однако предприниматель может предоставить подтверждающие бумаги по собственной воле. Сделать это рекомендуется, так как позволит избежать выездной проверки и ревизии.

    Перейти к контенту

    Зарегистрировать организацию можно будет по адресу почтового отделения Минэкономразвития подготовил законопроект, вносящий изменения в правила регистрации юрлиц. Так, в частности, в качестве адреса места нахождения компании можно будет использовать адрес отделения почтовой связи.

    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. {amp}lt; …

    Представляться должны исключительно достоверные данные. Указывать надо все виды деятельности, которыми занимается организация.

    Внимание При заполнении нескольких листов, надо каждый заверять подписью руководителя фирмы или уполномоченного лица. Также обязательно на каждом листе проставляются реквизиты компании. После того, как работа над ошибками проведена, пояснения направляются в налоговую службу. Причины, которые можно указать в пояснительной записке:

    • Вся деятельность компании построена неверно, не соответствует действительности.
    • Статус фирмы может быть низкой рентабельности, поэтому сильно занижается налоговая нагрузка.
    • Также фирма может заниматься инвестированием.

    Важно понимать, что при малейшем несовпадении в декларации, налогоплательщику необходимо незамедлительно подать исправленную декларацию с пояснениями.

    По сути, запрос пояснения низкой налоговой нагрузки есть разновидность проводимых налоговых комиссий.

    Они проводятся на основании Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722

    Проверьте правильность расчета налоговой нагрузки Объяснение низкой налоговой нагрузки Сама по себе низкая налоговая нагрузка не может повлечь каких либо санкций. Это только фактор привлечения к Вам внимания со стороны налоговиков. Максимум, что они могут сделать, это прийти к Вам с выездной налоговой проверкой.

    Покупка долга юридического лица проводки

    Низкая налоговая нагрузка может объясняться: Снижением объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); Повышением закупочных цен на сырье; Повышение уровня заработных плат; Повышением административных расходов и т.д. Организация, осуществляющая строительную деятельность (подрядчик строительства), получила требование пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка в отрасли Строительство за год, по данным ФНС РФ (в среднем по отрасли) составляет 10,9%.

    — ООО участвовало в тендере на ремонт нежилого здания, по адресу: ____. В результате проведенного тендера, ООО не получило право на заключение контракта на проведение работ по этому объекту.

    — в календарном году были списаны следующие суммы безнадежной дебиторской задолженности по оплате выполненных работ: 12 млн. — дебиторская задолженность ООО «Лавочка» по договору ______; 7 млн. рублей — дебиторская задолженность ООО «Печник» по договору ______; — в календарном году организация проинвестировала средства в сумме 15 млн.

    рублей в приобретение строительной техники.

    Сумма начисленной амортизации за год составила 2 млн.

    рублей. Генеральный директор ООО «Подрядчик» _________ Строитель М.И. 1) Документ (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) был отменен Письмом ФНС России от 21.03.2019 N ЕД-4-15/[email protected] «О комиссии по легализации налоговой базы», но комиссии на практике продолжают работать.

    Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

    Дополнительно

    Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

    Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году — опубликована ФНС РФ в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

    Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)

    Налоговый бенчмаркинг (подборка материалов)

    Материалы по теме «Налоговое планирование (Оптимизация налогообложения)»

    Дебиторская задолженность счет

    Материалы по теме «Налоговый контроль»

    Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

    Калькулятор налоговой нагрузки

    НДС к вычету 99 90 66 833,2 Убытки предприятия Удельный вес НДС к вычету 60 605,08 (Нв) ÷ 3 913 728,82× 100 = 1,55 Налоговая нагрузка по НДС в данном случае составит: 643 866,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 16,45 Сравнивая 2 варианта, можем сделать вывод, что покупка ТМЦ у неплательщика НДС чревата уменьшением чистой прибыли (а в данном случае привела к убыткам) за счет увеличения расходов. Налогоплательщику не грозит проверка ФНС по результатам деятельности компании за 1 кв.

    2016 г.

    Налоговая нагрузка по ндс: как рассчитать

    НДС 704 471,18 руб.) Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) — 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08 руб.). НДС к уплате 643 866,10 руб. (704 471,18 – 60 605,08).

    Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 000 000 – 336 694,92 – 643 866,10 = — 66 832,2 руб. То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб.

    Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов. Ответственность за превышение вычетов законодательством не предусмотрена, однако налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного НДС. В этом случае организация может стать претендентом на выездную налоговую проверку.

    Вычеты НДС уменьшают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ).

    Добавить комментарий

    Adblock detector