Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Стандартный налоговый вычет на детей

Налоговые вычеты на “себя”

Второй вид стандартных вычетов – это вычет на налогоплательщика. Есть особенность — такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. 

Стандартные налоговые вычеты предоставляют практически все работодатели. Поэтому порядок предоставления именно этих вычетов вызывает на практике больше всего вопросов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Стандартные налоговые вычеты отличаются по размеру и основанию их предоставления.

1. Вычет, предоставляемый непосредственно налогоплательщику. Это вычеты в размере 3000 и 500 руб.

Обращаем внимание, что налоговый вычет в размере 400 руб., который до 1 января 2012 г. предоставлялся всем налогоплательщикам, в настоящее время не применяется. Подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ утратил силу с 1 января 2012 г.

Иными словами, если налогоплательщик не имеет права на вычет в размере 3000 или 500 руб., то налоговый вычет на “себя” ему вообще не предоставляется.

2. Налоговый вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сразу отметим, что данные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Предоставление этого вычета не зависит от размера годового дохода налогоплательщика.

Максимальный размер годового дохода установлен только в отношении предоставления стандартных налоговых вычетов на детей.

В том случае, если налогоплательщик имеет право и на вычет в размере 3000 руб., и на вычет в размере 500 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, то есть вычет в размере 3000 руб. (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и соответствующего документа, который подтверждает его право на вычет.

– удостоверение ликвидатора или жителя зоны радиоактивного загрязнения с указанием серии, номера, даты выдачи документа и организации, его выдавшей;

Стандартный налоговый вычет на детей

– удостоверение участника Великой Отечественной войны;

– удостоверение ветерана боевых действий и т.п.

Право на вычет в размере 3000 руб. имеют только те налогоплательщики, которые поименованы в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

1. Этот вычет предоставляется лицам, так или иначе связанным с аварией на Чернобыльской АЭС.

– лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходившие (проходящие) службу в зоне отчуждения, лица, эвакуированные из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенные из зоны отселения либо выехавшие в добровольном порядке из указанных зон, лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

ФЗ О безопасности дорожного движения

– лица, принимавшие в 1986 – 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные);

– военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

– лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждане, уволенные с военной службы, проходившие в 1986 – 1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

– военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 – 1990 гг. в работах по объекту “Укрытие”;

– лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 – 1958 гг.

непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк”, а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 – 1956 гг., лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 – 1961 гг.

непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении “Маяк” в 1957 г., лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 г.

из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г. из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк”, а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 г.

включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г.

свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

– лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.;

– лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

– лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

– лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.;

– лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Отметим, что при предоставлении этого вычета необходимо обращать внимание на периоды участия налогоплательщика в ликвидации последствий аварии.

Так, в частности, данный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода лицам, принимавшим в 1986 – 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавшим участие в 1988 – 1990 гг. в работах по объекту “Укрытие”.

Поэтому, например, лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в 1988 – 1990 гг., этот налоговый вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 04.04.2008 N 03-04-06-01/75).

2. Право на вычет в размере 3000 руб. имеют также инвалиды Великой Отечественной войны.

Обращаем внимание, право на вычет в размере 3000 руб. имеют только инвалиды Великой Отечественной войны. Участники Великой Отечественной войны в п. 1 ст. 218 НК РФ не названы, следовательно, права на вычет в размере 3000 руб. у них не возникает (Письмо ФНС России от 09.04.2007 N 04-1-02/272@).

Участникам ВОВ предоставляется налоговый вычет в размере 500 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Отметим, что причина инвалидности записывается в акте освидетельствования во ВТЭК (МСЭК), справке ВТЭК (МСЭК) и выписке из акта освидетельствования во ВТЭК (МСЭК).

– удостоверение ветерана боевых действий;

Лица, которые имеют право на вычет

Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.

В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

на

Электронная подписка за 8400 руб.Печатная версия за YYY руб.

— родитель;

— супруг (супруга) родителя;

— усыновитель (с 01.01.2011);

— опекун;

— попечитель;

— приемный родитель;

— супруг (супруга) приемного родителя.

Обратите внимание! В случае если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169). Если ребенок фактически проживает с родителем и супругом родителя и находится на их обеспечении, то супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195).

Предлагаем ознакомиться:  Подписанный сторонами и отсканированный договор имеет ли одинаковую юридическую силу что оригинал

В случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, то независимо от того, усыновлен ребенок или нет, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок (письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465).

По мнению официальных органов, родитель, лишенный родительских прав, если на его обеспечении находится ребенок, также имеет право на получение данного вычета (письма ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13, Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890).

— копия свидетельства о рождении;

— копия справки о рождении по форме 24, выданной органами загса;

— копия страниц 16 и 17 паспорта гражданина РФ;

— копия поквартирной карточки (форма 10), справки из жилищных органов;

— судебный приказ (судебное решение);

— свидетельство об установлении отцовства;

— копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

— копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или копия удостоверения приемного родителя.

В соответствии со ст. 218 НК РФ, право на налоговый вычет имеют те налогоплательщики, которые являются резидентами РФ и доходы которых облагаются по ставке 13 % (НДФЛ). Относительно оформления льгот в связи с воспитанием детей к субъектам, имеющим право на их оформление, действующее законодательство относит единственного:

  • родителя (в том числе и приемного);
  • усыновителя;
  • попечителя;
  • опекуна.

Следует отметить, что к категории «единственного» относятся лишь те родители, попечители, опекуны, которые не состоят в брачных отношениях и имеют соответствующие документальные подтверждения своего статуса, например, свидетельство о смерти второго родителя.

Для оформления фискальных льгот по НДФЛ, необходимо обратиться в органы налоговой инспекции по месту своего проживания. Сделать это необходимо после завершения годового периода, одновременно с предоставлением декларации о доходах физлиц (Форма № 3 – НДФЛ).

Поскольку вычет представляет собой льготу относительно размера налогообложения, то важно понимать, какой налоговый вычет на приемного ребенка опекуну в 2019 году предусмотрен для разных категорий граждан.

На детей

Законодательство

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы о предоставлении фискальных льгот, является НК РФ.

Относительно вопросов опекунства следует руководствоваться нормами Семейного кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, а также Федеральным законом от 24.04.2008 № 48–ФЗ “Об опеке и попечительстве”

Что касается разрешения споров относительно оформления опекунства, а также относительно неправомерного отказа в оформлении льгот, следует принимать во внимание нормы гражданского процессуального права, в частности, руководствоваться положениями Гражданского процессуального кодекса РФ от 14.11.02 № 138-ФЗ.

Стандартные вычеты на детей налогоплательщика

Такие вычеты предоставляют:

  • родителю супруге (супругу) родителя;
  • приемному родителю супруге (супругу) приемного родителя;
  • усыновителю;
  • опекуну;
  • попечителю.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.

Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.

Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:

  • ребенок находится на обеспечении родителя;
  • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
  • доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.

Такой отказ сопровождается документами:

  • заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
  • справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).
  1. Между мужем и женой зарегистрирован брак – для предоставления вычета учитываются родные и неродные дети. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
  2. Родители находятся в разводе – для предоставления вычета отцу и матери справка о совместном проживании с детьми не нужна. Подтверждается только факт участия родителей в содержании детей (уплата алиментов — соглашение, исполнительный лист и т п.).
  3. Родитель лишен родительских прав. Есть две позиции:

Позиция Минфина России:

  • такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36),
  • если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Вторая позиция — Конституционного суда РФ: такие лица теряют все права, вытекающие из семейных и иных правоотношений, в том числе права на льготы, установленные для родителей. А вычеты по НДФЛ это, с позиции КС РФ, своего рода льгота.

Вычет предоставляется начиная:

  • с месяца рождения ребенка;
  • с месяца усыновления;
  • с месяца установления опеки (попечительства);
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

1. До конца года, в котором:

  • ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если продолжает учиться);
  • истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • наступила смерть ребенка.

2. До месяца, в котором обучение прекратилось, если обучение ребенка завершилось до 24 лет.

3. До месяца, в котором доход облагаемый превысил 350 000 руб.

  1. Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
  2. Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
  3. При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
  4. Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
  5. Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
  6. Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
  7. Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).
  1. Заявление работника.
  2. Копия свидетельства о рождении ребенка.
  3. Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):
  • справка из образовательного учреждения;
  • копия справки медико — социальной экспертизы;
  • копия свидетельства о браке;
  • копия свидетельства об усыновлении;
  • копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
  • копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
  • копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Прекращение выплаты

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Существует сразу несколько оснований для прекращения выплаты двойного налогового вычета:

  • смерть ребенка (вычет производится, но лишь до конца текущего года);
  • достижение ребенком совершеннолетия (при условии, что он не является учащимся очной формы обучения);
  • при окончании ребенком обучения, если он не достиг 24 лет, вычет производится до конца текущего года;
  • при продолжении обучения и одновременном достижении 24 лет, вычет производится до конца текущего года;
  • при достижении 24 лет и окончании обучения, вычет прекращается с месяца, следующего за тем, когда прекратилось обучение.

Важно

Форма справки о доходах физического лица (справка 2-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ- 7-3/611@ В случае трудоустройства сотрудника не с первого месяца календарного года новый работодатель — налоговый агент будет предоставлять ему вычеты с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы. Сумму полученного дохода работник должен подтвердить справкой по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ). Условия предоставления вычета Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:

  • возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абз.

12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

  • ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст.
    • в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, рожденного вне брака;
    • в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2) — на ребенка, отец которого признан по решению суда безвестно отсутствующим.

    На обоих детей работодатель должен предоставить сотруднице вычет в размере 5600 руб. (2800 руб. 2800 руб.).

    • 12 000 руб. — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (увеличение на 9000 руб.);
    • 12 000 руб. — каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом

      I или II группы.

    Повышение не затрагивает размеры вычетов опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Кроме того, в законопроекте предлагается увеличить с 280 000 до 350 000 руб. предельный размер дохода налогоплательщика в налоговом периоде, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

    Инфо

    Работница является и родителем, и опекуном В каком размере предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей работницы, если она имеет ребенка в зарегистрированном браке и является единственным опекуном несовершеннолетнего ребенка? При наличии соответствующих документов работница может воспользоваться стандартными вычетами (письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891):

    • в размере 1400 руб. — как родитель собственного ребенка;
    • двойном размере (2800 руб.) — как единственный опекун несовершеннолетнего ребенка.

    Удвоенный вычет одному из родителей при отказе другого Примечание. При отказе одного из родителей от вычета в пользу другого единственным документом, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, является заявление этого родителя (абз.

    16 подп. 4 п. 1 ст.

    Внимание

    Лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родитель может быть восстановлен в родительских правах (ст. 71 и 72 Семейного кодекса РФ);

    • второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
    • родители ребенка находятся в разводе (письмо Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

    Обратите внимание! Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246). А теперь перейдем от теории к практике и посмотрим, как применяется все вышесказанное в конкретных ситуациях.

    Если работник — одинокий отец…

    Они смогут воспользоваться налоговым вычетом в следующих размерах:

    • 2000 руб. — на второго ребенка (увеличение на 600 руб.);
    • 4000 руб.

    В конце прошлого года был введен персональный вычет на третьего и каждого последующего ребенка. В связи с этим стали возникать вопросы о том, какие дети участвуют в расчете и в каком порядке их следует считать.

    Чиновники разъяснили, что очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения вне зависимости от их возраста. Так что первый ребенок – это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Указанный вывод прозвучал в письмах ФНС РФ от 24.01.

    2012 № ЕД-4-3/991@ и от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-32, от 11.01.2012 № 03-04-06/8-2, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014. Причем в данном расчете учитывают не только родных детей, но и подопечных (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

    Предлагаем ознакомиться:  Можно ли застраховать дом от пожара по договору добровольного страхования

    Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него четверо детей в возрасте 28, 14, 11 и 7 лет.

    Порядок предоставления вычетов:

    • на 1-го ребенка (28 лет) вычет не предоставляется;
    • на 2-го ребенка (14 лет) – 1400 руб.;
    • на 3-го ребенка (11 лет) – 3000 руб.;
    • на 4-го ребенка (7 лет) – 3000 руб.

    Оформление вычета

    Для оформления вычета на детей прежде всего необходимо, чтобы возраст детей не превышал 18 лет. В некоторых случаях возраст может быть и до 24 лет, но при условии, что такие дети являются студентами дневной формы обучения или, например, ординаторами или курсантами. Кроме того, лицо, претендующее на льготы, должно быть резидентом РФ в понимании действующего законодательства.

    Лицо, претендующее на оформление вычета в двойном размере должно также должно соответствовать критериям «одинокий» родитель, опекун, попечитель.

    Кроме того, не смогут воспользоваться правом на оформление стандартного вычета индивидуальные предприниматели, доходы которых не облагаются 13% ставкой. Лица, которые официально признаны безработными и которым в установленном порядке выплачивается пособие по безработице, также не смогут претендовать на данную льготу.

    Как уже отмечалось ранее, стандартные вычеты опекунам на ребенка в 2019 году можно оформить двумя способами.

    Первый: через работодателя.

    Второй: через органы Федеральной налоговой службы.

    В любом случае вам понадобится составить и подать заявление, к которому нужно приложить необходимые документы. При этом если вы трудоустроены сразу в нескольких предприятиях, учреждениях или организациях, то право на обращение возникает только по одному месту работы.

    https://www.youtube.com/watch?v=upload

    Далее ваше заявление будет рассмотрено и по нему будет принято соответствующее решение.

    Обращение в органы налоговой службы производится по месту проживания опекуна путем подачи заявления.

    Для того чтобы оформить вычет опекуну на ребенка в 2019 году, вам понадобятся:

    • копия документа о рождении детей (свидетельство);
    • документ, подтверждающий установление опекунства;
    • копия паспорта опекуна;
    • если детям больше 18, то документ с места учебы;
    • если ребенок – инвалид, то соответствующая справка;
    • справка о начислении НДФЛ с места трудоустройства.

    Конечно же, каждая ситуация индивидуальна, поэтому не будет лишним заранее поинтересоваться, какой именно пакет документов вам понадобится для оформления налоговой льготы.

    При составлении заявления необходимо указать все требуемые реквизиты:

    • наименование органа ФНС, куда оно подается;
    • анкетные данные заявителя;
    • индивидуальный налоговый номер заявителя;
    • паспортные данные и адрес регистрации.

    В тексте заявления необходимо указать, куда должна быть возвращена сумма переплаты.

    • Обращение к работодателю без подтверждения ранее полученного заработка при смене места работы в текущем году. При отсутствии справки вычет не предоставляется. Пересчет суммы удержанного налога производится ИФНС.

    Не предоставляется льгота при отсутствии документов согласно обязательного перечня. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. Можно ли заявить вычет на предприятии при трудоустройстве по совместительству? Возможно, если по основному рабочему месту льгота не предоставляется, что подтверждается справкой. Вопрос №2.

    Вычет на обучающихся

    Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. С месяца, следующего за месяцем окончания учебы, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом (письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/8-1252, от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251, от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617).

    В подпункте 4 п. 1 ст. 218 НК РФ содержится перечисление категорий учащихся очной формы обучения. Налоговый вычет не предоставляется родителям на содержание ребенка, являющегося студентом заочной формы обучения (письма Минфина России от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251, N 03-04-05/8-1051).

    Каким образом выплачивается

    Многие налогоплательщики задаются вопросом, каким образом оформить налоговый вычет опекуну в 2019 году. Сделать это можно как через органы Федеральной налоговой службы, так и напрямую через работодателей. Каждый из способов получения выплаты имеет свои особенности, отличается по затрате сил и времени.

    Оформляя льготу по месту работы, вам не придется ждать окончания годового периода, после чего выстаивать в очередях ФНС, не придется оформлять в бухгалтерском отделе справки по формам 2- НДФЛ и 3 – НДФЛ.

    https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

    Бухгалтерии предприятия следует учитывать, что каждой сумме выплаты присваивается свой код вычета опекуну ребенка в 2019 году:

    • код 114 – на одного ребенка;
    • код 115 – на двоих детей;
    • код 116 – на троих детей;
    • код 117 – на ребенка, имеющего инвалидность.

    В органах же Федеральной налоговой службы оформление вычета потребует немалого времени, кроме того, придется побеспокоиться о заполнении и предоставлении указанных справок. Также будьте внимательны при заполнении заявления, чтобы ошибки или неточности не оказали негативного влияния на процесс оформления.

    Примененный вычет на детей опекунов может быть возвращен в период вплоть до трех месяцев, что также не всегда удобно для опекунов.

    Таким образом, данную льготу намного удобнее получать от работодателей, а вот что касается социальных вычетов, то здесь ситуация зависит от каждого конкретного случая.

    Поэтому никогда не будет лишним заранее проконсультироваться в органах Федеральной налоговой службы относительно вашей конкретной ситуации, выяснить список требуемых документов, время приема, а также другие условия.

    Вычеты на своих и приемных детей

    Согласно положениям ст. 218 Налогового кодекса РФ, для плательщиков НДФЛ государством установлена льгота в виде стандартного налогового вычета на детей.

    Проще говоря, при наличии детей с вас будут удерживать меньше налога (НДФЛ), при этом чем больше детей, тем больше размер предоставляемой льготы.

    Прекращение выплаты

    Рассмотрим размер полагающегося налогоплательщику стандартного вычета при условии, что у него трое детей: сын двадцати лет (работает), сын (умер в 2001 г. в возрасте двух лет), дочь пяти лет.

    Данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.

    В соответствии с абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на супруга (супругу) родителя. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом, является факт нахождения ребенка на их обеспечении (письма Минфина России от 27.03.

    Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов супруге мужа при условии, что:

    • они заключили брак в 2005 г.;
    • у супруга есть двое детей от первого брака (15 лет и 12 лет), которые в настоящее время проживают совместно с ним и второй супругой. Бывшая супруга мужа выплачивает алименты на этих детей;
    • в 2010 г. у них родился общий ребенок.

    В данном случае при определении очередности детей учитываются также двое детей супруга от первого брака. Поэтому порядок предоставления вычетов супруге мужа будет следующим:

    • на 1-го ребенка (15 лет) супруга – 1400 руб.;
    • на 2-го ребенка (12 лет) супруга – 1400 руб.;
    • на 3-го общего ребенка – 3000 руб.
    • ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
    • учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.

    Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 разъяснил, в каком размере полагается вычет на ребенка-инвалида, являющегося третьим ребенком в семье. Чиновники сказали, что суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. Так что налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб.

    Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него двое детей: в возрасте 17 лет (инвалид) и 10 лет.

    Порядок предоставления вычетов:

    1. на 1-го ребенка-инвалида (17 лет) – 3000 руб.;
    2. на 2-го ребенка (10 лет) – 1400 руб.

    Представители финансового ведомства в письме от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075 пояснили, в каком порядке следует считать детей-близнецов. Ответ на этот вопрос приобретает особую важность, если один из этих детей является ребенком-инвалидом. Чиновники сказали, что налогоплательщик в заявлении, представляемом налоговому агенту, вправе самостоятельно распределить очередность.

    Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него трое детей: первый в возрасте 10 лет; второй и третий являются близнецами в возрасте 5 лет (один из них инвалид). В заявлении на вычет вторым ребенком в семье указан ребенок-инвалид.

    Порядок предоставления вычетов:

    1. на 1-го ребенка (10 лет) – 1400 руб.;
    2. на 2-го ребенка-инвалида (5 лет) – 3000 руб.;
    3. на 3-го ребенка (5 лет) – 3000 руб.

    В настоящее время многие путают формы устройства детей, оставшихся без попечения родителей, в семьи (к примеру, называя усыновителей приемными родителями). Данная неразбериха имеет место и на законодательном уровне. Поэтому поясним существующие формы семейного устройства детей, оставшихся без попечения родителей.

    Форм устройства детей, по сути, две: усыновление и опека. При этом на региональном уровне опека может подразделяться на приемную семью и патронат.

    Отметим, что такая форма, как усыновление, никоим образом не может повлиять на исчисление налогов усыновителю. Ведь в данном случае речь идет о принятии ребенка на правах кровного. Так что и все предоставляемые документы не отличаются от бумаг, заполняемых на родных детей.

    Опека и попечительство – это принятие ребенка на правах воспитуемого. Опека устанавливается над детьми, не достигшими 14 лет, а попечительство – над детьми от 14 до 18 лет. В свою очередь приемная семья и патронат – это возмездная разновидность опеки. По отношению к ребенку указанные лица являются опекунами либо попечителями.

    Если же говорить о законодательстве, то в СК РФ термином «приемный родитель» называют супругов либо отдельных граждан, желающих принять ребенка или детей на воспитание на основании договора о приемной семье (п. 1 ст. 153 СК РФ). Так что к остальным формам устройства данный термин вряд ли применим.

    Право на вычет

    В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

    Минфин РФ в письме от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109 напомнил, что основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя). При этом супруг (супруга) опекуна права на получение данного стандартного налогового вычета не имеет.

    Теперь рассмотрим письмо финансистов от 06.04.2012 № 03-04-05/8-465, где речь шла о приемных семьях. Чиновники сказали, что если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.

    Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.

    Предлагаем ознакомиться:  Учитывается ли имущество родителей при постановке в очередь на квартиру

    Удвоенный вычет

    Единственному приемному родителю, опекуну, попечителю налоговый вычет полагается в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Чиновники отмечают, что если опекун или попечитель вступает в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Объясняют они это тем, что супруги опекунов и попечителей не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891).

    Основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»). Следовательно, право на получение удвоенного вычета для лиц, являющихся опекунами или попечителями, должно подтверждаться указанным актом (письмо Минфина РФ от 23.07.2009 № 03-04-06-01/189).

    Приемные родители вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется в двойном размере одному из них по выбору. Основанием является заявление одного из приемных родителей об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

    Обращаем ваше внимание, что речь в данной норме идет только о приемных родителях, а не об опекунах и попечителях.

    К сведению. В семейном законодательстве непосредственно используется иной термин, а именно «содержание ребенка» (п. 1 ст. 80 СК РФ). Полагаем, что данные термины синонимичны и взаимозаменяемы.

    Вообще законодательством не установлен перечень либо порядок оформления документов, которые представляются в подтверждение, в частности, участия в содержании ребенка (Постановление ФАС УО от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

    Аналогичную позицию занимает Минфин: НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей, в зависимости от конкретного случая состав документов может быть различным (Письмо от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).

    факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребенка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.

    Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке (письма Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38670, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).

    Помимо этого, документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95).

    Заявление на вычет

    Налоговый кодекс требует, чтобы заявление на вычет подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет (Письмо Минфина России от 27.04.

    Когда прекращается предоставление вычета

    Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства), с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание) (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Применяют вычет до конца того года, в котором ребенок достиг соответствующего возраста (18 лет, для учащихся – 24 года), либо истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, либо в случае смерти ребенка (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в марте 2012 г. исполнилось 18 лет и указанный ребенок нигде не учится.

    В данном случае «детский» вычет предоставляется работнику в течение 2012 г., пока его доход не превысит 280 000 руб.

    Также налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этом случае физическое лицо утрачивает право на получение «детского» вычета с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

    Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в апреле 2012 г. исполнился 21 год, а в июне 2012 г. он закончил технологический колледж по очной форме обучения.

    Поскольку в июне 2012 г. ребенок закончил учиться в колледже, с июля 2012 г. работник утрачивает право получения стандартного налогового вычета.

    При применении «детского» вычета не забывайте об ограничении по размеру доходов. Начиная с месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%) превысил 280 000 руб., данный вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

    Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению НДФЛ по ставке 13%. Выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения (Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).

    Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб., не учитываются (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

    Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем (Письмо ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636). С учетом того, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно (письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

    По общему правилу соответствующий стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

    Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

    Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письма Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36, от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20, от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175).

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (Письмо ФНС России от 11.02.2005 N 04-2-02/35).

    При заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).

    Организация определяет базу по НДФЛ только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053).

    Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (с осуществлением перерасчета по налогу и возвратом излишне удержанной суммы налога) — письма Минфина России от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20, от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80.

    При предоставлении отпуска стандартные вычеты должны предоставляться только за текущий месяц, в котором работнику производится расчет заработной платы (выплата среднего заработка). Стандартные вычеты за последующие месяцы будут предоставлены при ближайшем расчете заработка (Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134).

    Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

    В случае получения налоговым агентом заявления работника и соответствующих документов в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка, налоговый агент предоставляет стандартный налоговый вычет налогоплательщику в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту (Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-04-06/39802).

    По окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (Письмо Минфина России от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5 ).

    Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода (Письмо Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269).

    Кроме достижения размера вычета в размере 350 000 рублей существуют следующие основания, когда прекращается вычет опекуну на ребенка в 2019 году: смерть ребенка, наступление его совершеннолетия или достижение им 24 лет (для учащихся дневной формы обучения).

    Выводы

    Возможность на получение вычета появляется у опекуна с момента установления опекунства над ребенком.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

    Оформление вычета – задача не из простых, требующая как определенных временных затрат, так и немалого терпения. Опекуну потребуется разобраться сразу с несколькими задачами. В первую очередь необходимо определить, есть ли предусмотренные условия для оформления вычета, после чего понять, куда нужно обратиться и какой пакет документов подать.

    Важно помнить, что вычет начисляется лишь до достижения определенной суммы в соответствующем календарном периоде. Кроме того, следует учитывать, что вычет по НДФЛ опекуну в 2019 году в момент снятия статуса опекуна прекращается.

    Добавить комментарий

    Adblock detector