Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Как списать долги по налогам физических лиц

Налоговую амнистию также распространили на некоторые доходы физлиц

Понятие «налоговая амнистия» не раскрывается нормативных актах, но в среде налоговых юристов под данным термином чаще всего понимается освобождение налогоплательщика:

    • от фактических обязательств по уплате (исчислению и уплате) налогов по тем или иным основаниям;
    • ответственности за нарушения тех или иных обязательств, связанных с уплатой (исчислением и уплатой) налогов.

«Налоговой амнистией» также называют ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные налоговым законодательством сроки платежей. Об этом говорится Википедии. Приведем некоторые примеры налоговых амнистий, которые имели место в недавнем времени.

Год Амнистия
1993 Указом Президента была проведена налоговая амнистия. Юридические и физические лица могли открыто заявлять о своих недоимках и перечислять их в казну без последствий. Амнистия длилась месяц и 3 дня.
2007 – период амнистии распространялся на весь 2007 год;

-в мероприятии могли участвовать только физические лица — ИП и обычные граждане;

– к погашению предъявлялись доходы, полученные до 2006 года, т. е. в 2005 году.

2015 Государство позволило некоторым налогоплательщикам подавать специальные декларации с указанием своих активов в виде имущества и денежных средств, прежде хранимых тайно в течение полугода — июль-декабрь 2015 года. Основание: Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

При этом стоит заметить, что амнистии прошлых лет предусматривали, что налогоплательщики были обязаны или уплатить в бюджет налоги без штрафных санкций или сдать декларацию о налогах. При этом полного прощения задолженности не было. Поэтому широкомасштабными амнистиями назвать их можно «с натяжкой».

На пресс-конференции 14 декабря 2017 года В. Путин заявил: «Налоговая задолженность, которая возникла на протяжении предыдущих многих лет в силу обстоятельств, которые даже с человеком иногда не связаны, в силу несовершенства нашей налоговой системы – эти задолженности касаются где-то 42 млн человек, и общий объем этой задолженности 41 млрд руб.

После этого заявления был подготовлен и в сжатые сроки принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».ожидается, нормы о прощении долгов вступят в силу 1 января 2018 года.

Сразу скажем, что налоговая амнистия затронула физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако, для более ясного восприятия материала, поясним различие между этими категориями.

Физические лица ИП
Субъектами прав и обязанностей являются физические лица, а именно граждане обладающие право и дееспособностью. Правоспособность возникает с рождения у всех граждан без исключения, дееспособность после совершеннолетия. Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, прошедшим определенную процедуру регистрации в таком качестве. Только получив такой статус, физлицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, т.е. заключать сделки, с целью получения прибыли. При отсутствии статуса ИП, физлицо может совершать сделки, направленные только на удовлетворение собственных нужд.

Далее рассмотрим, как именно «путинская» налоговая амнистия повлияет на «физиков» и ИП.

Вид налога Кто платит
Транспортный налог Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Налога на имущество Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является собственник: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства (ст. 400 НК РФ).
Земельный налог Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений. Также см. «Сводные налоговые уведомления в 2017 году: рассылка», «Формирование сводных налоговых уведомлений». Получая уведомления от ФНС люди, зачастую, видят в них начисленные налоги, а также задолженность по ним и накрученные пени.

Все перечисленные налоги физических лиц попали под новую налоговую амнистию. Благодаря комментируемым поправкам полностью списывается недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Заметим, что никаких особых условий для списания долгов по транспортному, земельному и налогу на имущество не предусмотрено, в частности:

  • не имеет значения, является ли человек пенсионером или нет;
  • не имеет значения размер доходов должника и его семьи;
  • не имеет значения причина, по которой человек вовремя не заплатил налоги.

Также нет никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 9000 рублей. К концу 2017 года на недоимку были начислены пени – 3447 рублей. Итого задолженность: 12 3447 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

ИП может применять одну из пяти систем налогообложения и платить налоги в рамках этой системы. Перечислим основные налоги, которые платят бизнесмены.

Предлагаем ознакомиться:  Какие налоги удерживаются с зарплаты в России
Налоговая система Какие налоги уплачиваются ИП
Общая система (ОСНО) С доходов от предпринимательской деятельности ИП платит НДФЛ и НДС.
Упрощенная система (УСН) Вместо НДФЛ и НДС ИП платит один единый упрощенный налог (УСН).
«Вмененка» (ЕНВД) Вместо НДФЛ и НДС предприниматель платит ЕНВД, который не зависит от реальных доходов.
Патентная система (ПСН) Похожа на ЕНВД, но есть отличия по видам деятельности и условиям применения. Оплачивается стоимость патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Могут применять только сельхозпроизводители. ЕСХН заменяет НДФЛ и НДС.

Статья 12 комментируемого закона предусматривает списание налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей. Предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

  • недоимка по всем налогам по состоянию на 1 января 2015 года (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате связи с перемещением товаров через границу РФ);
  • задолженность по пеням на указанную недоимку и задолженность по штрафам на дату принятия налоговой инспекцией решения о списании долгов.

Речь в отношении ИП идет о списании любых сумм налоговой задолженности. Так, например, налоговики будет обязаны списать долги на любую сумму, например, по УСН, ЕНВД или патентному налогу. Также аннулируются все пени и штрафы. Никаких особых требований и условий для применения амнистии по налогам для ИП также нет. То есть, сам факт наличия долга по налогам по состоянию на 1 января 2015 года сам по себе является основанием для амнистии.

Как списать долги по налогам физических лиц

Задолженность физических лиц по транспортному, земельному и имущественным налогам будет приниматься налоговой инспекцией самостоятельно. Никаких заявлений и документов от человека для этого не потребуется. ИФНС по месту жительства физического лица (месту нахождения недвижимости и транспорта) пример решение о списании долгов на основании своих данных.

Решение о списании: что из себя представляет

Решение ИФНС о списании задолженности и пеней составляется в произвольной форме и должно содержать:

  • Ф.И.О.;
  • ИНН;
  • Сведения о сумме недоимки и задолженности по пеням.

Такая же ситуация и ИП. Налоговики по месту жительства (или учета) ИП должны самостоятельно списать налоговые долги. Комментируемый закон не предусматривает, что предприниматели должны направлять в ИФНС заявления с просьбой о списании долгов.

Обратите внимание: если человек или ИП исправно платил налоги и никакой задолженности у него нет, то налоговая амнистия не является основанием для того, чтобы требовать возврата уплаченных налогов для «восстановления справедливости».

Налоговая амнистия» также объявлена в отношении доходов, полученных физическими с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом и сведения о которых представлены налоговым агентом в ИФНС в виде справки 2-НДФЛ с признаком «2». Остановимся на этом подробнее.

Признак в 2-НДФЛ Что означает
Признак 1 В такой справке 2-НДФЛ отражается, какие доходы выплачены физлицу, сколько НДФЛ с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Признак 2 Такая справка 2-НДФЛ – это сообщение для ИФНС о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Налог

Период списания

На имущество

Спишут долги по налогам, сформировавшиеся на 01.01.2015. Пени по ним – от возникновения до принятия ИФНС решения о ликвидации недоимки.

Транспортный

Земельный

Рассмотрим детали списания задолженности по налогам:

  • Размер существующего долга, как и статус должника, не влияют на применение к нему амнистии по налогам;
  • Налоговиками не будут уточняться причины неуплаты налога гражданином, равно как и его возможность самостоятельного погашения долга;
  • Пени по перечисленным налогам будут аннулироваться в полном объеме за все время с момента начала их начисления до вынесения решения, а суммы долгов по налогам – по состоянию на 01.01.2015.
Когда Что было
1993 год Проведена налоговая амнистия. Юридические и физические лица могли открыто заявлять о своих недоимках и перечислять их в казну без последствий. Амнистия длилась месяц и 3 дня.
2007 год – период амнистии распространялся на весь 2007 год;

в мероприятии могли участвовать только физические лица — ИП и обычные граждане;

– к погашению предъявлялись доходы, полученные до 2006 года, т. е. в 2005 году.

2015 год Государство разрешило некоторым налогоплательщикам подавать специальные декларации с указанием своих активов в виде имущества и денежных средств, прежде хранимых тайно в течение полугода — июль-декабрь 2015 года. Основание: Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

При этом стоит заметить, что приведенное определение «налоговой амнистии» и амнистии прошлых лет предусматривали, что налогоплательщики обязаны или уплатить в бюджет налоги без штрафных санкций или сдать декларацию о налогах. При этом полного прощения задолженности не было. Поэтому широкомасштабными амнистиями назвать их можно «с натяжкой».

В стандартной ситуации долг перед бюджетом причисляется к группе безнадежных, если выполняются требования ст. 59 НК РФ:

  • организация официально прекращает деятельность и инициирует процедуру ликвидации;
  • предприниматель стал банкротом;
  • смерть физического лица, который имел долги перед бюджетом;
  • имеется судебный акт или постановление о списании задолженности по налогам по причине окончания срока реализации взыскательных мероприятий.
Предлагаем ознакомиться:  Задолженность по налогам индивидуального предпринимателя

Безнадежными по налоговому праву могут признаваться суммы недоимок, начисленные по ним пени, назначенные штрафы.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам: при наличии оснований для отнесения суммы долга к категории безнадежных, автоматического исключения недоимок из карточки расчетов налогоплательщика не происходит. Должник должен в судебном порядке получить документ, подтверждающий возможность списания конкретных сумм.

Комментируемый закон дополняет перечень новыми необлагаемыми доходами – доходы полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ и была представлена в ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком «2» (новый пункт 72 статья 217 НК РФ). По таким доходам налогоплательщикам не нужно подавать декларацию и платить подоходный налог.

Какие доходы не попали под амнистию

Доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг.
Доходы в виде дивидендов и процентов.
Доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Доходы в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ, в том числе подарки, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Доходы в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Как видно, перечень доходов, не подпадающих под налоговую амнистию, довольно широк. В него входят, в частности, выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым и трудовым договорам. Но какие же тогда доходы, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017, попали под налоговую амнистию? Для каких доходов ввели новый пункт 72 статья 217 НК РФ?

Как списать долги по налогам физических лиц

Речь идет о списании налоговых долгов от «условных доходов». Это доходы, которые на самом деле реально не существуют. Например:

  • Банки иногда списывают часть долга в процентах по выданному кредиту, когда они видят, что человек не в состоянии выплачивать кредит. В соответствии с действующим налоговым законодательством все эти средства после их списания становятся доходом лица, и, следовательно, осуществив такое прощение долга, банк или компания должны немедленно известить налоговую службу о том, что с этих доходов лица должны уплатить подоходный налог (то есть, направить справки 2-НДФЛ с признаком «2»);
  • иногда компании, обслуживающие жилищно-коммунальный комплекс, списывают пени по коммунальным платежам, когда лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации, просто не могут их выплатить. В такой ситуации также у людей возникает доход, с которого нужно уплатить НДФЛ.

Подобного рода доходы попали под налоговую амнистию. По таких доходам, полученным с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года сдавать декларацию 3-НДФЛ и перечислять налоги не требуется.

Но справедлива ли амнистия по налогам и взносам по отношению к тем людям, которые постоянно и исправно платят обязательные платежи? Чтобы это понять, нужно оценить само предназначение амнистии. Дело в том, что подавляющая часть списываемых долгов безнадежна, поэтому ни о каких потерях для бюджета речь не идет. Наоборот, списание этих долгов позволит избежать бесполезной траты финансовых и трудовых ресурсов.

Конечно, не исключено, что под амнистию попадут и те налоговые задолженности, которые не являются безнадежными и могут быть взысканы. Однако таких задолженностей незначительное количество, так как срок образования таких долгов превышает три года. Их процент в общем объеме налоговой задолженности не окупит расходы на взыскание.

На наш взгляд, поправки, скорее, направлены на то, чтобы привести информацию по долгам в базах данных ИФНС в порядок. Ведь если списывается то, что взыскать нереально, то о миллиардах беспокоиться не стоит – они достаточно условны.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Далее рассмотрим какое списание задолженности предусмотрено для физических лиц и какие льготы они получили в связи с принятием указанного выше закона.

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений (они приходят по почте или в электронном виде).

Транспортный, земельный и налог на имущество попали под налоговую амнистию: будет полностью списана недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Причем никаких особых условий для списания долгов по этим налогам, в частности:

  • не важно – является ли человек пенсионером или нет;
  • не важно – работает ли человек и какие у него доходы;
  • не важно – почему человек вовремя не заплатил налоги.

Также законом не зафиксировано никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предлагаем ознакомиться:  Подать жалобу в роспотребнадзор на деятельность банка

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 150 000 рублей. К концу 2017 года на недоимку были начислены пени – 15 000 рублей. Итого задолженность: 165 000 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

Какие доходы на попали под амнистию

Какие долги спишут индивидуальным предпринимателям по налогам и страховыми взносам? Тут есть некоторые особенности.

У очень большого количество ИП возникла задолженность по уплате социальных взносов «за себя». При этом сумма задолженности у некоторых довольно внушительная. Так, к примеру, максимальная сумма по обязательным пенсионным взносам в 2016 году 154 851,84 руб., по взносам в ФФОМС -3 796,85 руб. У некоторых ИП задолженность копилась годами и составляет уже около миллиона рублей.

Комментируемая налоговая амнистия охватывает возможность прощения индивидуальным предпринимателям задолженности по фиксированным страховым взносам «за себя», а также по пеням и штрафам по ним. Речь идет о взносах, которые ИП рассчитывали в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (он уже утратил силу).

Согласно закону об амнистии, признается безнадежной к взысканию недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам в ПФР, ФСС и ФФОМС для ИП и занимающихся частной практикой лиц. Речь идет о долгах, образовавшихся на 1 января 2017 года и числящихся за ИП, адвокатами, нотариусами и другими занимающимися частной практикой лицами, в том числе теми, кто к этому времени уже прекратил свою деятельность.

Если же ИП исправно платил взносы до 2017 года, сдавал по ним отчетность, но имеет, например, просрочку по одному платежу, то такой платеж под амнистию не попадет. Ведь Президент на пресс-конференции говорил, что под амнистию попадают именно те, кто зарегистрировался в качестве ИП, но бизнесом так и не занимался. Человек начал бизнес, но у него что-то не получилось, таких людей не нужно наказывать, призвал Президент.

По нашему мнению, если у ИП есть задолженность по страховым взносам, то имеет смысл в январе 2018 года поинтересоваться в своей ИФНС, когда будет принято решение о списании. Заметим, что до принятия комментируемого закона списания задолженности ИП по страховым взносам «за себя» было невозможно без решения суда. Теперь же решение о списании примет ИФНС.

Начнем с главного: обнуляются лишь те задолженности по обозначенным платежам, что образовались на 1 января 2015 года.

Физическим лицам (ФЛ), благодаря названному ФЗ, обнуляют долги по:

  • налогам;
  • страховым взносам;
  • пеням и штрафам за неуплату платежей из предыдущих пунктов.

Расширен реестр поступлений, свободных от НДФЛ (ст. 217 НК). Новым пунктом 72 туда внесены средства, которые налогоплательщики обрели в период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с двумя условиями:

  1. Вычет НДФЛ из них отсутствует.
  2. Налоговый агент, вычитающий НДФЛ из дохода, который он выплатил, и посылающий его в бюджет, уведомил об этом (п. 5 ст. 226 НК) и налоговую и налогоплательщика.

Этот же пункт говорит, что освобождение не коснется:

  • материальной выгоды и натуральной прибыли, которые определяют по ст. 212 и 211 НК соответственно, здесь же подарки от организаций, ИП;
  • выигрышей, призов, которые получают в финале конкурсов, игр и иных мероприятий;
  • поощрений за труд, работы, услуги;
  • дивидендов, процентов.

Таким образом, простят так называемые условные поступления. Это могут быть списанные суммы кредитов, оплаты за бытовое обслуживание.

Надлежащие отметки о п. 72 вписали и в ст. 228 НК (п. 6 и 7).

Обнуления не произойдет в двух случаях:

  1. При уплате (взыскании) НДФЛ до начала действия ФЗ от 28.12.2017 № 436.
  2. Когда налоговые суммы со свободных по названному ФЗ поступлений уже взысканы.

Аннулирование недоимок и задолженностей происходит без участия налогоплательщика, т. е. автоматически. Подача каких-либо заявлений и документов для этого тоже не требуется.

Соответствующее решение принимает ИФНС по месту жительства физлица, месту, где находится его имущество (транспорт или недвижимость). В произвольном по форме решении непременно прописывают суммы недоимки, задолженности, которые обнуляют, Ф.И.О., ИНН. Если задолженности добровольно ликвидированы налогоплательщиком или взысканы с него приставами, вернуть их уже не получиться.

Для ИП решение по налоговым списаниям также автоматическое, разница с вариантом для физлиц только в том, что принимают его налоговики по месту регистрации предпринимателя и указывают предпринимательский ИНН.

В настоящее время большая часть списаний задолженностей физических лиц по имущественным налогам и задолженностей ИП по налогам от их предпринимательства уже завершена. Продолжается работа по обнулению задолженности по страховым взносам и оставшихся налоговых долгов.

Если кому-то что-то до сих пор не обнулили, помните: везде работают люди, которые могут ошибаться. Поэтому обратитесь в соответствующую ИФНС (по месту жительства, нахождения имущества или регистрации, последнее для ИП) за разъяснениями.

Добавить комментарий

Adblock detector