Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Срок давности по налогам в 2019 году

Применение срока давности по налогам физических лиц

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Срок давности по налогам в 2019 году

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае если плательщик своевременно не рассчитался по налоговой задолженности, которая определяется исходя из имеющейся отчетности (может корректироваться по результатам проверок), его обязанность исполняется принудительно посредством обращения взыскания на его средства, находящиеся на банковских счетах.

В статье пойдет речь о сроках исковой давности по налогам для физических лиц. Для каких целей необходим, каков срок для различных типов налога – далее.

Каждый гражданин обязан своевременно оплачивать налоги. В противном случае наступает ответственность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Срок давности по налогам в 2019 году

По неуплаченным сборам предусмотрен срок исковой давности, в продолжение которого налоговая инспекция назначает штраф.

Основные моменты

Законодательная власть возложила на физических и юридических лиц. Индивидуальных предпринимателей обязанность уплачивать налоги.

Платежи поступают в бюджет разного уровня, после чего направляются на содержание армии, поддержку малоимущих граждан, развитие различных проектов и прочих государственных целей.

Высылает оповещение в течение 30 суток До момента окончания сроков внесения платежа
Направляет должникам требование уплатить налог С указанием суммы недоимки и пени – если платеж не внесен вовремя
Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Если долг не погашен после полученного требования, налоговый орган имеет право подать на неплательщика в суд.

Определения

Срок давности по транспортному налогу Период, в течение которого работники налогового органа имеют право требовать с физического лица оплатить налог за транспорт
Налог Обязательный платеж, который платит физическое (юридическое) лицо, согласно действующему законодательству. Уплачивается в федеральный и местный бюджет
Исковая давность Период времени, отведенный гражданину, права которого нарушены
НДФЛ (налог на доходы физического лица) Общегосударственный налог, исчисляемый в процентном соотношении от совокупной прибыли физического лица за вычетом доходов, подтвержденных документами
Физическое лицо Субъект гражданского права
Налоговая служба Исполнительный орган власти федерального уровня, осуществляющий контроль за соблюдением норм законодательства

Сроки исковой давности в области налогообложения – механизм, обеспечивающий защиту прав как самого плательщика, так и получателя налогов. Это дает возможность упростить разрешение спорных моментов.

Законные основания

Статьей 113 (часть 1) Налогового кодекса установлены сроки исковой давности. Согласно статье 363 Налогового кодекса, срок исковой давности составляет 3 года.

В соответствии со статьей 70 НК, сроки предъявления требования по уплате долга исчисляются с даты его обнаружения.

Согласно статье 113 НК, физическое лицо нельзя привлекать к ответственности за налоговое правонарушение, если срок исковой давности истек.

Физические лица уплачивают определенные налоги в бюджет государства. Законодательство при этом разрабатывает сроки давности с целью принудительного их взыскания.

По каждому гражданскому, административному или уголовному делу законодательство разрабатывает собственные сроки давности – период, в течение которого разрешается обращаться в суд по конкретному делу.

Сроки взыскания составляют 3 года, об этом говорится в Налоговом кодексе.

Если в течение этого срока налоговая служба не установила факт задолженности по налогам конкретного физического лица, сроки истекают. Обращаться в суд после этого времени будет бессмысленно.

По транспортному

Обязанность выплачивать налог на транспорт возникает после того, как автомобиль поставят на учет в ГИБДД или Ростехнадзор.

Не вносить платежи разрешается только после снятия автомобиля с учета. Транспортный налог оплачивают не позднее 1 декабря следующего года.

Владелец транспортного средства самостоятельно не рассчитывает налог, этим занимается налоговая служба.

Если плательщик налогов получил оповещение, но не выплачивает задолженность, после 1 декабря эта сумма может быть взыскана в принудительном порядке.

Если до этой даты оповещение не пришло, лучше самостоятельно посетить налоговую инспекцию. В запросе указывается:

  • сумма долга и начисленной пени;
  • период внесения платы;
  • предупредительные меры в случае невыплаты;
  • конечная дата выплаты задолженности.

Документ на выплату высылается налоговым органом не позднее 3 месяце, если сумма долга составляет более 500 рублей, или не позднее 1 года при недостаче менее 500 рублей.

Выплатить долг законодательство обязывает в течение 8 дней с момента получения извещения. Это касается тех случаев, когда в оповещении не указывается конечная дата выплаты.

По отношению к неплательщику применяются следующие меры:

  • начисление пени. Если средства не зачисляются вовремя, образуется просрочка. Невыплаченная сумма называется недоимкой. С этой даты за каждый просроченный день начисляется пеня;
  • изъятие имущества либо денег с помощью заявления в суд;
  • ограничение в переездах;
  • наложение ареста на банковский счет или автомобиль;
  • взыскание денег с заработной платы.

Транспортное средство вернут собственнику только после полной выплаты задолженности.

На доходы (НДФЛ)

В соответствии с действующим законодательством, на территории Российской Федерации для всех правонарушений предусмотрен срок давности для подачи иска.

Срок давности по налогам физических лиц

Срок давности по налогам в 2019 году

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст. 45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

  • инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
  •  ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Срок давности по налогам в 2019 году

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

Предлагаем ознакомиться:  Как получить рассрочку платежа по налогу на имущество

 Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

  • если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
  • если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

  • 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
  • 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.

Срок исковой давности начинает исчисляться на следующий день после окончания налогового периода. Об этом говорит п. 1 ст. 113 НК часть I. Налоговым периодом для НДС является квартал. Если правонарушение совершено второго апреля, то срок исковой давности будет исчисляться с 30 июня этого же года.

Величина срока исковой давности

Срок исковой давности равен трём годам с момента его отсчёта. Что это значит? В течение трёх лет со дня начала истечения срока исковой давности, налоговые органы вправе предъявить налогоплательщику претензии в судебном порядке.

Если налогоплательщик активно препятствует работникам налоговых органов, уходит от проверок, не предоставляет соответствующие документы, то Налоговый кодекс п. 1.1 ст. 113 НК часть I позволяет приостановить течение срока исковой давности. Для приостановки срока исковой давности налоговыми органами должен быть составлен акт о препятствии должностным лицам налогового органа проводить налоговую проверку.

срок давности по налогам физических лиц

Таким препятствием может быть запрет на пропуск в служебные помещения работников налоговых органов. С даты составления и подписания акта начинается приостановка срока исковой давности. И длится эта приостановка до тех пор, пока налоговые органы не будут допущены для соответствующей налоговой проверки.

Что делать, если налоговые органы предъявляют претензии в судебном порядке с нарушением срока исковой давности?

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Определения

Если по каким-либо причинам налогоплательщик не платит налоги, то он привлекается не только к административной, но и к уголовной ответственности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам ниже. Это быстро и бесплатно!

В налоговом законодательстве такое понятие, как срок исковой давности отсутствует, именно поэтому многих налогоплательщиков интересует вопрос, за какой период времени налоговая инспекция имеет право требовать погашение долгов в государственную или местную казну.

Период взыскания долгов по налогам составляет 3 года.

В реальности этот срок растягивается до 5 лет. Связано это с тем, что отсчет времени исковой давности начинается не с момента начисления долга.

Срок считается со времени начала очередного налогового периода после завершения года, когда этот налог должен был внесен в бюджет.

Например, налог за 2016 год налогоплательщик должен оплатить до 1 декабря 2017 года, если платеж не был осуществлен, то отсчет 3-х лет начинается с 01.01.2018 г., то есть с 1-ого дня следующего налогового периода после завершения 2017 года.

При обнаружении налоговой задолженности согласно ст. 69 НК РФ физическому лицу направляется уведомление, в котором указывается:

  • Сумма долга по начисленному налогу;
  • Срок обязательного погашения;
  • Величина начисленных штрафов.

Высылаемое уведомление о задолженности по налогу должно быть направлено налогоплательщику не позже 3-месячного срока со времени выявления недоимки, если ее размер превышает 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При меньшей сумме долга срок информирования увеличивается до 12 месяцев.

После получения данного документа физическое лицо, если никаких других сроков не указано в уведомлении, обязано уплатить в казну недоимки в течение 8 рабочих дней.

Плательщик может потребовать от налоговиков возврата или перезачета излишне уплаченных средств, однако нередки случаи, когда чиновники пренебрегают законом и требуют от налогоплательщиков уплаты задолженностей за давно прошедшие периоды.

Если должник не является индивидуальным предпринимателем, то налоговая служба вправе взыскать неуплаченный налог в ходе судебного процесса.

Первым этапом взыскания долга является отправление по адресу физического лица требования об оплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ срок выставления требования об оплате должен исчисляться со дня установления факта неуплаты налога:

  • для долга больше пятисот рублей он равен трем месяцам;
  • для задолженности меньше пятисот рублей включительно — 12 месяцев.
Предлагаем ознакомиться:  Льготы по оплате коммунальных услуг инвалидам 1, 2, 3 группы: как и где оформить, расчет, документы

Согласно п.50 постановления ВАС РФ No57 от 30 июля 2013 года, моментом установления факта неуплаты считается следующий после начала срока внесения платежа день.

В случаях, если декларация с расчетом суммы налогового платежа была подана в инспекцию позже установленных сроков, то моментом выявления долга, будет считаться день, следующий за датой подачи декларации.

В львиной доле случаев, требование содержит информацию о временном промежутке, в течение которого должнику следует погасить задолженность. В случаях, если срок уплаты не указан, то согласно п.4 статьи 69 НК РФ заплатить налоги нужно в течение 8 рабочих дней со дня получения извещения.

Не зря появилась и до сих пор живёт пословица «Казна миром живет, а мир – казною». Налоги составляют одну из существенных статей дохода в бюджет страны. Бюджетный фонд страны, в свою очередь, расходуется на социально значимые вопросы:

  • содержание дорог;
  • закупку бесплатных лекарств;
  • помощь социально незащищенным группам населения;
  • оплату труда работников бюджетной сферы и т. д.

Многие расходы из бюджета носят плановый характер, например, выплата зарплат. Нет в казне денег – нет и платежей. Поэтому контроль за своевременным пополнением бюджета является одной из ключевых функций ФНС России.

срок давности по налогам физических лиц

Раз в месяц надо заходить в личный кабинет

Требование уплаты налога выдаётся гражданину без предварительного уточнения информации. Это образует сразу две базы для возникновения конфликта между плательщиком и госорганом:

  • претензия к начислению налога (например, на уже отсутствующее имущество: проданную квартиру или комнату);
  • когда плательщик уклоняется от уплаты. Если вовремя не оплатить предъявленные квитанции, то образуется долг перед государством. Такая неуплата – нарушение порядка налогообложения, установленного законами Российской Федерации.

Общая информация

Срок давности по налоговым проверкам

Согласно положениям статьи 87 НК РФ, существует 2 вида проверок:

  1. Камеральные.
  2. Выездные.

Камеральная проверка, в соответствии с пунктом 1 статьи 88 НК РФ, проводится исключительно на основании документов (декларации, отчетов), которые представлены налогоплательщиком. При этом пункт 7 статьи 88 НК указывает, что у проверяемого лица допускает требовать только те документы, которые необходимо представить совместно с текущей отчетностью.

Пункт 1 статьи 55 НК РФ определяет, что продолжительность налогового периода, за который необходимо отчитываться субъекту хозяйственной деятельности, составляет 1 год (если только по отдельным видам налогов не определено иное). Таким образом, максимальный период, который может быть охвачен камеральной проверкой, — 1 календарный год, отчетность за который и направляется в налоговую инспекцию.

При выездной проверке, в отличие от камеральной, налоговые органы, согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ, не вправе проверять отчетность и помещения налогоплательщика за период свыше 3 лет. При этом данный срок исчисляется начиная с 1 января года, в котором было принято решение о проведении проверки. То есть, к примеру, если решение о проведении проверки было принято 5 сентября 2017 года, налоговый орган вправе требовать отчетность за период с 1 января 2014 года до момента окончания процедуры, максимальный срок которой может составлять 6 месяцев.

Таким образом, максимальный период проведения проверок ограничивается 3 календарными годами, предшествующими принятию решения о проведении проверки.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

срок давности по налогам физических лиц

Указанные правила распространяются и на ИП.

Сроки для привлечения к ответственности

В случае выявления налоговых нарушений в ходе проверки виновное лицо привлекается к ответственности в порядке, определенном пунктом 1 статьи 101 НК РФ. По истечении месячного срока, который предоставляется на подачу возражений по акту проверки, руководитель налоговой инспекции (его заместитель) должен принять решение о привлечении лица к ответственности. На принятие соответствующего решения отводится 10 дней, хотя срок при необходимости может быть и продлен (но не более чем на 1 месяц).

При принятии решения налоговый орган должен также руководствоваться требованиями пункта 1 статьи 113 НК РФ, который гласит, что срок давности привлечения к ответственности не может превышать 3 года. Данный срок исчисляется со дня, следующего после дня совершения нарушения либо окончания соответствующего налогового периода до момента принятия решения о привлечении лица к ответственности.

Что касается взыскания штрафных санкций, то в силу пункта 1 статьи 115 НК РФ на них распространяется уже рассмотренный выше порядок, определяемый:

  • статьями 46 и 47 НК РФ — в отношении организаций и ИП;
  • статьей 48 НК РФ — в отношении граждан.

Практикам следует помнить, что помимо применения налоговых санкций виновное лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности при наличии признаков соответствующих правонарушений. В этом случае должны применяться нормы о давности привлечения к ответственности, установленные КоАП и УК РФ.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ, постановление по административному правонарушению в области бухгалтерского учета и сфере налогов и сборов может быть вынесено в течение 2 лет со дня его совершения.

В УК РФ порядок исчисления сроков давности за совершение налоговых преступлений определяется частью 1 статьи 78 и зависит от тяжести деяний. При этом срок исчисляется с момента совершения преступления до момента вступления в силу судебного приговора.

Таким образом, НК РФ установлен целый ряд сроков давности: для проведения проверок, взыскания налогов и привлечения к ответственности. В предложенной нами статье приведено их подробное описание и разграничение, что будет удобно для практических работников.

Добавить комментарий

Adblock detector