Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Срок исковой давности по налогам и сборам

Время востребования

Фискальные платежи – обязательные взносы физических и юридических лиц, составляющие весомую долю доходов федерального, муниципального бюджета. Уплата налога имеет безвозмездный характер, то есть получатель не обязуется перед плательщиком исполнить конкретные действия, представить подтверждающие документы на целевое расходование средств.

Налогоплательщик – субъект, определенный нормами ст. 19 НК РФ. В соответствии с кодексом, налоговое обязательство возникает при реализации товаров, оказании услуг, приобретение в собственность недвижимости, транспорта, за социальное, пенсионное страхование и др.

Исковая давность – временной промежуток, на протяжении которого кредитор вправе предъявлять на законном основании должнику требования исполнения договорных обязательств в мирной или принудительной форме. То есть, говоря простым языком, взыскателю отводится фиксированное количество дней на то, чтобы предпринять все возможные меры возврата собственных средств, имущества, восстановления прав.

время на взыскание

Для взыскания различных задолженностей устанавливается срок давности, по истечению которого долг может быть списан

Общеустановленный срок для востребования долговых недоимок по гражданским правоотношениям ограничен тридцатью шестью месяцами. В исключительных случаях допускается увеличение или сокращение продолжительности данного периода по обстоятельствам индивидуального спора.

По отношению к налогам нормы ст. 196 ГК РФ не применяются.

Что говорит закон?

Срок исковой давности по налогам и сборам

Под исковой давностью подразумевается временной период, предоставляемый лицу, права которого были нарушены. В чем же ее суть? А суть в том, что по истечении этого времени истцу вполне могут отказать в восстановлении прав. Более того, основанием для судебного отказа будет именно пропуск указанных сроков.

По сути, в НК РФ понятие «исковая давность» отсутствует. Это касается процессуального права. Вместе с тем, законодательством предусматриваются особые сроки, при пропуске которых можно отказать фискальным органам во взыскании задолженности в судебном порядке.
Взыскание задолженности по налогам должно производиться в определенный промежуток времени

Нормативно-правовые акты

В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговые обязательства не ограничены сроком давности, но существуют регламентированные мероприятия, по которым в установленный период взыскатель имеет право и обязан предъявлять иски для урегулирования спора в судебном порядке.

В 2018 г. обязанность уплаты определенной суммы в бюджет возникает в сроки, описанные ст. 57 налогового кодекса, для каждого вида сбора применяется индивидуальный порядок. Статья 79 настоящего закона утверждает ограничения сроков предъявления требований о возмещении средств из госбюджета по излишне перечисленным взносам: промежуток времени не может превышать три года.

Дополнительное разъяснение применения искового срока дает письмо ФНС № СА-4-7/6265@ от 04.04.2017 г., в котором говорится, что при предоставлении вычета по налогу на основании ошибочного решения органа, период истребования недоимки не должен превышать трех лет с момента вступления решения в силу.

Аналогичный срок применим к ситуациям, когда налогоплательщик по собственной инициативе ввел ИФНС в заблуждение, что повлекло ошибочное снижение базы по взносам. Начало периода определяется днем выявления противоправных действий субъекта налога.

Несмотря на то, что обязанность налогоплательщика считается бессрочной, существуют регламентированные сроки взыскания задолженности, по истечении которых инспекция не сможет защитить интересы в судебном порядке. После окончания периода истребования недоимки признаются безнадежными и подлежат списанию.

Дополнительное временное ограничение действует для налоговой службы в отношении сборов, исчислением величины которых занимается непосредственно инспекция. Например, ФНС вправе отразить сумму к уплате по транспортному, имущественному налогу физического лица не позднее трехгодичного периода.

кодекс

Взыскание производится в соответствии с установленными нормами

Срок исковой давности по привлечению должника к ответственности составляет тридцать шесть календарных месяцев со дня правонарушения (ст.113 НК РФ). Поэтому инспекторы ведут активную деятельность с целью максимального удовлетворения требований, а также пропаганды своевременного исполнения норм законов.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК. Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 — 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество законсервированных объектов

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Больше никаких подобных положений, применимых к другим типам налогов, налоговое законодательство не предусматривает. Какое-то общее правило, позволяющее прощать должникам их задолженности перед государством за тот или иной отчетный период, отсутствует. По этой причине для того чтобы выяснить, как вести себя в такого рода ситуациях, следует обратиться к судебной практике. Иными словами, возвращаемся туда, откуда начали.

Итак, право нарушили, а налоговые органы требуют его восстановления и для этого обращаются в суд. Последний, в свою очередь, руководствуется законодательством и оперирует исковой давностью. Но при этом об исковой давности в законах ничего конкретного не сказано. Какое же решение должны принимать судьи?

Для юридических лиц они составляют два года с момента завершения срока, который указывается в требовании (на юридическом языке это называется «датой погашения недоимки»). Что же касается физических лиц, то для них данные сроки составляют всего шесть месяцев.
Дата погашения недоимки для юридических лиц – два года

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

Срок исковой давности по налогам и сборам

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Суммы сборов, уплаченные налогоплательщиками, составляют значительную часть казначейского фонда страны, позволяют содержать госструктуру, обеспечивать армию, управленческую систему, предоставлять социальные гарантии населению и др. Поэтому работа по взысканию неисполненных обязательств ведется в строгом порядке, в соответствии с регламентом налогового законодательства.

Предлагаем ознакомиться:  Кто отвечает если биржа не перечисляет алименты

Далее следует выяснить, за какой срок налоговая может на законных основаниях взыскать задолженность. По отношению к каждому бюджетному платежу применяется индивидуальный порядок назначения периода уплаты. Четкие ограничения в три года действуют исключительно по сбору за имущество и автотранспортным средствам.

Например, налогоплательщику пришло извещение с суммой к уплате за четыре предшествующих периода. Нарушен срок взыскания налоговой задолженности физических лиц, поэтому гражданин уплачивает сумму частично эквивалентно трем последним годам. А последний период подлежит оспариванию через обращение к ФНС.

Предел действует и по срокам привлечения граждан к ответственности по неправомерному получению налогового вычета. Например, физлицо после получения платных медицинских услуг заявило в инспекцию о предоставлении льготы по подоходному налогу. По истечении трех лет выяснилось, что первичные документы были ложными и произведено незаконное возмещение средств из казны. Налоговая уже не сможет предъявить к нарушителю иск о взыскании переплаты.

По отношению к пеням и штрафам в законодательстве отсутствуют строгие временные рамки, в судебном разбирательстве будут рассматриваться общеустановленные исковые сроки для гражданских отношений.

В общем порядке для физлиц применяется пресекательный срок взыскания задолженности по налогу: с момента направления должнику требования о необходимости погашения бюджетного сбора не должно пройти более полгода. Если иск будет предъявлен с опозданием, суд вправе вынести решение об отказе его удовлетворения.

физическое лицо

При взыскании с физлиц применяются свои правовые акты

Об индивидуальных предпринимателях

Правовая практика, которая решает вопросы, касающиеся возможности применения сроков давности, включает в себя и описанные выше пресекательные сроки. Помимо того, учитываются сроки, которые установлены для проведения въездных проверок, и сроки давности административной ответственности, предусмотренной за нарушение НК РФ.

И эти сроки составляют ровно три года. Если говорить конкретно об индивидуальных предпринимателях, то для них закон не определяет никаких особых исключений. Такая категория граждан даже не выделяется судьями как-то по-особенному.
Срок давности для ИП – три года

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод: в отношении налога на собственность физ. лиц и транспортного налога действует трехлетний срок исковой давности, в то время как в отношении других разновидностей недоимок законодательством вообще не установлен никакой срок (хотя суд использует первые положения ко всем случаям, относящимся к данной категории).

Долги организаций

В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действует обособленный регламент определения величины и сроков уплаты бюджетных взносов. Временной промежуток, на протяжении которого контролирующий орган предъявляет иск в суд, зависит от даты возникновения задолженности.

Сроки взыскания налогов

Налоговая инспекция вправе в течение полугода обратить взыскание на денежные средства должника в кредитном учреждении, при их отсутствии или недостаточности допускается взыскание задолженности за счет имущества на протяжении двух лет. Отправным моментом признается дата направления компании требования об уплате недоимки.

Еще одним спорным моментом является то, может ли налоговая взыскать задолженность со сроком возникновения более 3 лет с предприятий. Да, такие действия потенциально возможны, но зависят от конкретных обстоятельств дела и решения суда.

Стоит отметить, что безнадежными долги будут признаны только при наличии оснований, определенных ст. 59 НК РФ:

  • Признание налогоплательщика несостоятельным.
  • Смерть предпринимателя.
  • Вынесение судом акта о невозможности удовлетворения иска ввиду окончания исковой давности без права восстановления срока.
  • Судебным приставом издано постановление о прекращении исполнительного производства по п.3,4 ст. 46 ФЗ №229 от 02.10.2007 г. (отсутствие имущества или сведений о его местонахождении, адресу пребывания неплательщика) и др.

Данный перечень закрытый и не подлежит иному толкованию. Важно понимать, что нарушение общеустановленных сроков исполнения налоговых обязательств влечет за собой назначение административной, уголовной ответственности. Например, за неуплату НДФЛ компании грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки. С высокой долей вероятности должник не только лишится финансов, имущества, но и может быть признан банкротом по инициативе ФНС.

юрлицо

Процедура взыскания с индивидуальных предпринимателей имеет свои особенности

Сроки давности и переплаты

Отдельно следует поговорить о переплате по штрафам, пеням и самим налогам – они (переплаты) могут быть:

Предлагаем ознакомиться:  Подача документов на вкс

  • возвращены плательщику;
  • зачтены в счет дальнейших платежей.

Срок исковой давности по налогам и сборам

Если переплата была установлена фискальным органом, то тот обязан уведомить об этом плательщика на протяжении десяти дней. Плательщик, соответственно, может или прийти за возвратом переплаты, или написать заявление на ее зачет.

Что касается срока давности по такого рода переплатам, то он также равен трем годам. Переплаты и невыплаченные налоги, срок исковой давности которых истек, фискальные органы попросту списывают (59 статья Налогового кодекса).

Процедура взыскания

Если субъект налогообложения не исполнил обязательство за установленный законом срок (ст.23 НК РФ), запускается мероприятие принудительного удовлетворения исковых требований. На первом этапе должнику направляется требование в письменной форме с указанием величины недоимки, пеней, периода оплаты и обозначением последствий неисполнения предписания органа.

Претензия направляется за десятидневный срок после принятия контролирующим органом решения по проверке правильности формирования суммы сбора или трехмесячный промежуток с момента образования долга. Например, организация предоставила декларацию по налогу на прибыль, проведена камеральная проверка, подтвердившая размер фискального платежа.

С юридической точки зрения, размер недоимки, зафиксированный специализированной базой ИНФС, имеет субъективный характер, так как напрямую зависит от действий исполнителей. Поэтому предприятие вправе направить ходатайство об оспаривании размера требования, если обнаружено завышение размера долга. Подтверждением ошибки ФНС может стать справка бухгалтерии, фискальная отчетность.

Если на депозитный счет не поступают деньги в установленном размере после того, как истекает период добровольного исполнения претензии, инспекция в двухмесячный срок выносит решение об обращении взыскания на имущество неплательщика. Документ направляется налогоплательщику в качестве уведомления запуска процедуры принудительного исполнения, а также банку, который незамедлительно приступает к безакцептному списанию.

Денежные средства на расчетном счете арестовываются и списываются в пользу бюджета в размере, установленном решением. Целевое назначение финансов не является ограничением для погашения инкассового поручения.

взыскания

При неуплате налогов, образовавшаяся задолженность будет взыскаться в принудительной форме

На практике налоговая направляет решение о блокировке всех расчетных счетов должника, а одному из кредитных учреждений дополнительно ордер на инкассо. В случае недостаточности денег на счете устанавливается запрет на оборы до момента полного удовлетворения требований ФНС. С данной обеспечительной мерой фирмы, ИП могут столкнуться, в том числе, если не предоставят вовремя фискальную отчетность.

При отсутствии сведений о денежных активах налогоплательщика, а также, если длительное время на счете не зафиксировано оборотов, инспектор по решению вышестоящего руководства направляет заявление ФССП с требованием возбудить исполнительное производство и обратить взыскание на имущество неплательщика (ст.47 НК РФ).

Если процедура бесспорного взыскания не приносит результатов или пропущены сроки ее применения, налоговая служба вправе обратиться в суд с исковым заявлением против должника. При этом первоочередно судья займется проверкой правомерности действий и срока исковой давности. Важно, что по требованиям о взыскании пеней истец может в рамках разбирательства увеличить размер задолженности на основании ст. 49 АПК РФ.

При положительном решении суда, взыскатель получает на руки исполнительный лист, который передается на принудительное исполнение судебным приставам. При большой сумме задолженности налоговая уполномочена инициировать процедуру банкротства должника. Порядок очередности удовлетворения требований по отношению к налогоплательщикам, находящимся под процессом признания несостоятельными, регламентирован ФЗ №127 от 26.10.2002 г.

Взыскание после трех лет

Ст. 113 НК РФ определяет общую продолжительность предъявления исков по непогашенным суммам налогов тремя годами, но существуют нюансы, определяющие момент начала отсчета данного периода. Доподлинно установлено, что транспортный и имущественный сборы ограничены временем требования, не превышающим три отчетных периода.

имущество и долги

При отсутствии средств для погашения долга может быть изъято имущество должника

Срок исковой давности по налогам и сборам

По каждому случаю продолжительность истребования задолженности определяется в особенном порядке, с учетом всех тонкостей дела, разночтений по налоговому законодательству и конкретной судебной позиции. Опираясь на практику, можно с уверенностью сказать, что ФНС может взыскать в пополнение бюджета налоги по истечении трех лет.

Прения по налогам граждан

На первом этапе оспаривания величины задолженности по налогам граждане могут направить письменную претензию на имя руководителя территориального отделения инспекции либо записаться на личный прием. На рассмотрение жалобы отводится тридцатидневный срок, по окончании которого физлицу будет предоставлено разъяснение или мотивированный отказ.

Если урегулировать конфликт и установить истину не удается, налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд для установления законности требований контролирующего органа и защиты гражданских интересов заявителя. К иску налогоплательщику необходимо приложить документальное подтверждение наличия объекта налогообложения, расчет величины сбора, планируемого к уплате и иные доказательства, позволяющие понять сущность спора.

По итогам судебного разбирательства может быть вынесено определение об отказе в удовлетворении исковых требований физлица, списании части или полной суммы долга, привлечении виновной стороны к ответственности.

Подведем итоги

Срок предъявления требований по взысканию недоимок налогов фактически не ограничен действующим законодательством. Существует перечень норм и критериев, по которым в индивидуальном порядке определяется продолжительность искового периода. Получить достоверную информацию налогоплательщики могут при консультации с практикующим юристом, инспектором ФНС.

Добавить комментарий

Adblock detector