Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

1.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Права
налогоп-ка и нал-го агента:
1.получать от нал. органов бесплатную
инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть
нал-е льготы при наличии оснований;
3.представлять свои интересы в нал-х
правоотношениях; 4.присутствовать при
проведении выездной нал-й проверки;
5.обжаловать решения нал-х органов и
действия их должн-х лиц; 6.

требовать
соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти
налогопл-ка:
1.уплачивать установленные нал.; 2.встать
на учет в нал-х органах, если такая
обязанность предусмотрена нал-м кодексом;
3.вести учет дох., расх. и объектов
обложения; 4.обеспечить сохранность в
течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх.
для исчисления и уплаты нал.;

док-тов,
подтверждающих получение дох. и уплату
нал. (3 г. – срок исковой давности).
Обязанности
нал-го агента:
1.исчислять, удерживать и перечисл. налог
из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить
в теч. 1 мес. в нал-е органы о невозм-ти
удержать налог у налогопл-ка и о сумме
его задолж-ти; 3.

— право
собственности (на землю, автомобили,
имущество предприятия);

Права
налогоплательщика и налоговых агентов
:1)получать
от налоговых органов бесплатную
информацию о налоговом законодательстве;
2)использовать налоговые льготы при
наличии оснований; 3)представлять свои
интересы в налоговых право-отношениях;
4)присутствовать при проведении выездной
налоговой проверки;

1)уплачивать
установленные налоги;2)встать на учет
в налоговых органах, если такая обязанность
предусмотрена налоговым кодексом;
3)вести
учет доходов, расходов и объектов
обложения;4)обеспечить
сохранность в течение 3х лет данных
бух.учета; документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов;

документов,
подтверждающих получение доходов и
уплату налога, представление деклараций
по тем налогам, которые обязан уплачивать,
выполнять законные требования налогового
органа об устранении выявленных
нарушений. Также обязаны в письменном
виде сообщать об открытии или закрытии
счетов в банках в течение 7 дней, о
реорганизации или ликвидации в срок не
позднее 3 дней со дня принятия решения.

Налогового
агента обязаны: 1)
Правильно и своевременно исчислять,
удерживать из денежных средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и
перечислять налоги в бюджетную систему
Российской Федерации; 2) Вести учет
начисленных и выплаченных налогоплательщикам
доходов, исчисленных, удержанных и
перечисленных в бюджетную систему
Российской Федерации налогов;

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Те или иные виды ставок налогов могут быть определены, исходя из самых разных оснований для их классификации. Так, распространен подход, в соответствии с которым показатели, о которых идет речь, могут быть представлены в следующих категориях:

  • равные налоговые ставки;
  • тождественные или твердые показатели;
  • процентные или долевые ставки.

Рассмотрим данную классификацию подробнее.

Финансы 29 июня 2015

Законодательством РФ предусмотрено большое количество налогов и соответствующих им ставок. Грамотная политика государства в аспекте их утверждения предопределяет эффективность бюджетной политики и развития национальной хозяйственной системы в целом. Какова специфика определения их величины? Какими могут быть основания для классификации налоговых ставок?

Изучим особенности такого явления, как налоговая ставка. Под данным термином чаще всего понимаются начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет. Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов. Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС — 18%.

В ряде случаев соответствующий показатель определяется в виде десятичных чисел. Для НДФЛ и НДС это будет 0,13 и 0,18 соответственно. Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков. Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН. Далее мы рассмотрим данную особенность подробнее.

Виды ставок

Рассмотрим, какие есть основные виды налоговых ставок. В мировой экономической науке есть большое количество подходов к определению соответствующих показателей.

Налог на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами. Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН. По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий. Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций, которые обязаны осуществлять соответствующие перечисления в бюджет, как при уплате НДФЛ для некоторых категорий плательщиков.

По тем основаниям для классификации ставок, которые определены нами выше, ту, что установлена для налога на прибыль, можно отнести к категории базовых и относительных.

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ. Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель — 2,2%. Имущественный сбор уплачивают: российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе), иностранные компании (при владении недвижимостью).

Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

Федеральная
налоговая служба (ФНС) – это федеральный
орган исполнительной власти, осуществляющий
функции по контролю и надзору за
соблюдением налогового законодательства
и находится в подчинении налогового
финансирования РФ. Полномочия ФНС: 1)
контроль и надзор за соблюдением
налогового законодательства;

2) контроль
и надзор в сфере производства и оборота
этилового спирта, спиртосодержащей и
алкогольной продукции; 3) контроль за
кассовой техникой; 4) контроль за
проведением лотерей; 5) государственная
регистрация юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей; 6)
представление интересов РФ в делах о
банкротстве.

Налоговый органы имеют
право делать налоговые проверки,
приостанавливать операции по счетам в
банке, взыскивать налоги за счет имущества
налогоплательщика, предоставлять
отсрочку по оплате налогов. Налоговые
органы должны соблюдать налоговую
тайну. К таможенным органам относятся:
центральный аппарат ФТС России,
региональные таможенные управления,
таможни и таможенные посты.

Таможенные
органы пользуются правами и несут
обязанности налоговых органов по
взиманию налогов при перемещении товаров
через таможенную границу Таможенного
союза в соответствии с таможенным
законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле,
НК РФ, иными федеральными законами о
налогах, а также иными федеральными
законами.

Налогоплательщиками
налога признаются организации,
имеющие имущество, признаваемое объектом
налогообложения. Объектами налогообложения
для российских организаций признается
движимое
и недвижимое
имущество, учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется как
среднегодовая
стоимость
имущества.

При
определении налоговой базы имущество
учитывается по его остаточной стоимости.
Налоговым периодом признается календарный
год. Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.

Налоговые
ставки устанавливаются законами
субъектов РФ и не могут превышать 2,2
процента. Сумма налога исчисляется как
произведение соответствующей налоговой
ставки
и налоговой
базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по итогам налогового периода, определяется
как разница между суммой налога и суммами
авансовых платежей.

Например, остаточная
стоимость на 01.01.10 на 01.02.10 на
01.03.10 01.04.10 это за 1 квартал. Сумму делите
на 4, за 2 квартал на 7, за 3 кв.на 10, за 4 кв.
на 13. Получаете среднегодовую стоимость.

делите на 4, т. к это аванс и умножаете
на 2,2% Получается сумма авансового
платежа в бюджет.

Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения. Организация
имеет право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам
девяти месяцев того года, в котором
организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доходы не превысили
45 млн. рублей.

Организации и индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание
перейти на упрощенную систему
налогообложения, подают в период с 1
октября по 30 ноября года, предшествующего
году, начиная с которого налогоплательщики
переходят на упрощенную систему
налогообложения, в налоговый орган по
месту своего нахождения (месту жительства)
заявление.

При этом организации в заявлении о
переходе на упрощенную систему
налогообложения сообщают о размере
доходов за девять месяцев текущего
года, а также о средней численности
работников за указанный период и
остаточной стоимости основных средств
и нематериальных активов по состоянию
на 1 октября текущего года. Средняя
численность должна быть не больше 100
человек, остаточная стоимость ОС и НА
должна быть не больше 100 млн.

Равные ставки

Равные ставки предполагают, что каждый налогоплательщик будет вносить в бюджет ту же сумму налога, что и другой, относящийся к той же категории субъектов правоотношений. Примером подобной ставки может быть показатель, который входит в структуру формулы фиксированного платежа ИП в государственные фонды. Все российские индивидуальные предприниматели должны вносить в бюджет одинаковые взносы — вне зависимости от наличия у них дохода.

Налоговые льготы и их значение.

Итак, в России утверждены самые разнообразные виды сборов и соответствующие им налоговые ставки. 2015 год характеризуется заметными активностями законодателя в аспекте корректировки данных показателей — на том или ином уровне регулирования обязательств налогоплательщиков перед государством.

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Возможно, наиболее заметные корректировки в налоговом законодательстве коснулись имущественных сборов, которые должны перечислять государству граждане. Выше мы отметили, что данного типа налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости жилья. Но до 2015 года величина сбора определялась инвентаризационной стоимостью, которая в общем случае существенно ниже.

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба на коллекторов в ФССП: как подать

Заметные изменения характеризуют также транспортный налог. Дело в том, что с 2015 года соответствующий сбор для дорогих автомобилей (от 3 млн. руб. и выше) рассчитывается с применением повышающих коэффициентов. Таким образом, год, в котором значительно реформировалась соответствующая налоговая ставка, — 2015. Транспортный налог владельцы дорогих автомобилей будут платить в рамках более строгих критериев.

Налоговая
декларация представляет собой письменное
заявление или заявление налогоплательщика
об объектах налогообложения, о полученных
доходах и произведенных расходах, об
источниках доходов, о налоговой базе,
налоговых льготах, об исчисленной сумме
налога и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты
налога.

Она представляется каждым
налогопл-щиком по каждому налогу,
подлежащему уплате им, по месту учета
на бумажном носителе или в электронном
виде. Бланки предостав-ся налоговыми
органами бесплатно. Декларации
предостав-ся лично, заказным письмом
или по телекоммуник-ным каналам связи.
При обнаружении налогопл-щиком ошибок
в поданной дек-ции, приводящих к занижению
суммы налога, он обязан внести изменения
в налоговую дек-цию и освобож-ся от
ответств-ти в случаях, если заяв-ние об
изменении налог-ой дек-ции делается:
1.до истеч. срока подачи налог. дек-ции;
2.после истеч. срока подачи, но до истеч.
срока уплаты налога.

Твердая налоговая ставка — это Виды и кто облагается

Уже с древних времен вместе с возникновением товарного производства, классовым разделением общества и появлением государства, нуждающегося в серьезных средствах на содержание чиновников, судов, армии, возникли налоги.

В процессе становления капитализма и его развития усилилось и их значение: государство, выражающее общественные интересы в самых различных сферах и осуществляющее соответствующую политику, обеспечивало эффективную реализацию государственных функций, в том числе экономической и финансовой.

Они стали являться основным источником формирования государственного бюджета. Под воздействием всевозрастающих потребностей государства в доходах складывалась и практика налогообложения.

На сегодняшний день налоговым кодексом его понятие определено достаточно полно. Здесь же следует отметить немаловажную деталь: налоговый платеж должен быть установлен законодательно.

Схема ставок

  • объект налогообложения;
  • нал-я база;
  • нал-я ставка;
  • нал-й период;
  • порядок исчисления нал.;
  • порядок и сроки уплаты нал..

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Акцизное налогообложение является важным средством пополнения бюджета государства и учёта его интересов. Основными проблемами такого налогообложения являются сложность механизмов начисления акцизов и их уплаты, а также постоянное изменение нормативных актов и различные нововведения.

Применение разных видов ставок по разным категориям подакцизной продукции служит для того, чтобы облегчить определение налоговой базы, расчёт размеров налога и оптимизацию методики расчётов.

Ставки налогообложения акцизом фиксируются федеральными законодательными актами, в частности Налоговым кодексом РФ (статья 193). Ставки акцизов по всем видам подакцизной продукции, кроме некоторых разновидностей минерального сырья, являются едиными на всей территории РФ. Сюда также относятся товары, ввозимые на территорию России. При установлении ставок в этом случае учитываются интересы отечественных производителей подобной продукции.

Виды налоговых ставок

Ставки устанавливаются Правительством России.

  • Ставки акцизов и порядок их применения по некоторым видам минерального сырья, за исключением нефти, определяется Правительством отдельно для каждого месторождения. Это зависит от горно-геологических, географических, экономических условий при их добыче.
  • Для нефти ставки утверждаются также дифференцированно в зависимости от условий в соответствии со средневзвешенной ставкой акциза.

Ставки акцизов пересматриваются ежегодно в сторону увеличения, потому что подакцизные товары являются существенной статьёй дохода государственной казны. Установление ставки зависит от видов или подвидов продукции, в отношение которой применяется ставка.

Проводится индексация твёрдых ставок в зависимости от ожидаемых индексов цен на товары потребления.

Твердая

Твёрдые (специфические) ставки подразумевают установление абсолютных величин на единицу налоговой базы: на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 литр этилового спирта, на 1000 штук сигарет и так далее. Размер налога при использовании такой ставки – это произведение налоговой базы и ставки. Налоговая база равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении.

Пример. Пивзавод реализовал 100 000 банок пива объёмом 0.5 л с долей этилового спирта 4 % Установленная ставка акциза по такому виду пива – 21 рубль.

  • Общее количество реализованного пива: 100 000 х 0.5 = 50 000;
  • Размер акциза на пиво к выплате: 50 000 х 21 = 1 050 000 руб.

Адвалорная

Сумма акциза по продуктам, по отношению к которым применяется данный вид ставок, определяется как исчисленная процентная доля от налоговой базы. Такая ставка используется при операциях с ювелирными изделиями и газом.

В этом случае в налоговую базу согласно ст. 189 вводятся величины:

  • полученные при реализации товара в качестве материальной помощи,
  • авансовые или другие платежи, произведённые в счёт будущих поставок подакцизной продукции;
  • средств на расширение размера активов особого назначения;
  • в счёт наращивания доходов организации;
  • в форме дисконтов (процента) по вексельным бумагам;
  • процентов по товарным кредитам.

База налогообложения по подакцизным продуктам с установленной для них адвалорной ставкой определяется как общая стоимость реализованной или переданной продукции, рассчитанная исходя из цен, установленных ст. 40 НК РФ без акциза и НДС. Адвалорные ставки настоящим Налоговым кодексом не установлены. Но недавно в список подакцизных продуктов введён природный газ. Это привело к тому, что возобновлено активное применение адвалорных ставок при расчёте акциза.

Комбинированная

Если продукт подлежит обложению комбинированными акцизными ставками (это обычно сигареты и папиросы), то размер налога начисляется в виде суммы, полученной путём сложения двух полученных сумм акциза:

  • Результат умножения твёрдой ставки и общего количества реализованных (переданных, ввезённых) подакцизных продуктов в натуральном выражении.
  • Процентная доля наивысшей розничной стоимости этих продуктов (адвалорная ставка).

Налоговая база для продуктов, облагаемых комбинированной ставкой, равна количеству реализованной или переданной продукции в натуральном выражении для начисления акциза по продуктам, для которых предусмотрена твердая ставка, и как расчётная стоимость реализованных продуктов, рассчитанная исходя из наибольших розничных цен для исчисления продукции по адвалорной ставке.

При использовании комбинированной ставки предусмотрено понятие расчётной стоимости. Она рассчитывается следующим образом: максимальная розничная стоимость, указанная на упаковке товара (обычно это относится к сигаретам) умножается на количество реализованных в прошедшем налоговом периоде единиц данной продукции.

Пример. Табачная фабрика выпустила 10 000 ящиков сигарет с фильтром. В пачке – 20 штук сигарет. Предельно допустимая цена в розницу – 82 руб.

  • Определение общего количества сигарет: в одном ящике содержится 50 блоков по 10 пачек. Следовательно, в одном ящике: 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. В 10 000 ящиках: 10 000 х 10 000 = 100 000 000 сигарет.
  • Определение расчётной стоимости: МРЦ (минимальная расчётная цена) умножается на количество реализованных пачек: 82 х (10 000 х 50 х 10) = 410 000 000 руб.
  • Определение суммы налога по адвалорной ставке. Установленный процент на 2017 год — 13 % от расчетной стоимости: 13 % х 410 000 000 = 53 300 000 руб.
  • Размер по твёрдой ставке (на 2017 год она составляет 1562 руб. на 1000 штук): 1562 х 100 000 000/ 1000 = 156 200 000 руб.
  • Сложение полученных величин по адвалорной и твёрдой ставкам: 53 300 000 156 200 000 = 209 500 000 руб.
  • Исчисление по минимальной ставке: 2 123 руб. х 100 000 000 / 1000 = 212 300 000 руб.

Выплата налога должна производиться по минимальной ставке, потому что её размер оказался выше, чем размер по комбинированной ставке. Законом предусмотрено, что в бюджет уплачивается сумма с наибольшим значением.

Следовательно, фабрика должна уплатить в бюджет 212 300 000 рублей.

Налоговый кодекс требует ведения раздельного учета по продуктам, облагаемым разными ставками по акцизу. При отсутствии на предприятии раздельного учета сумма акциза определяется из максимальной из всех используемых налогоплательщиком акцизных налоговых ставок от единой налоговой базы, рассчитанной по всем сделкам, подлежащим обложению акцизным налогом.

Порядок применения

Применение ставок зависит от того, какие цели преследует государство, облагая акцизом тот или иной товар.

  • При высокой инфляции наиболее выгодна адвалорная ставка, так как с увеличением стоимости продукта возрастает и размер налога.
  • Со снижением темпов инфляции становится более выгодной специфическая ставка с ежегодной индексацией. При применении этой ставки облегчается контроль за уплатой налогов, так как необходимо определять количество реализованной или произведённой продукции в отличие от контроля за динамикой цен. Кроме того, такой вид ставки используется в целях снижения потребления того или иного продукта.
  • Для повышения прогрессивности в РФ принято применение многоуровневых специфических (твёрдых) ставок или их дифференциация в зависимости от некоторых параметров.

Воздействие разных видов ставок на прибыль, цену, качество и ассортимент товаров, распределение прибыли и администрирование различно. Достоинство той или иной ставки варьируется в зависимости от того, с какой стороны оценивать их эффективность. Государство заинтересовано в увеличении количества изымаемых сумм налогов, эффективности налогообложения, простоте администрирования, увеличении благосостояния потребителя. Потребителю важны цены, разнообразие и качество отдельного продукта.

Следующий тип ставок — те, которые классифицируются в рамках рассматриваемой концепции как твердые. Их основное отличие от первых — величина соответствующих показателей может, так или иначе, зависеть от размера налогооблагаемой базы. Например, транспортный уплачивается как раз таки на основе твердых ставок.

Налог на прибыль организаций

Отсрочка
или рассрочка по уплате налога представляет
собой изменение срока уплаты налога
при наличии определенных оснований, на
срок, не превышающий один год, соответственно
с единовременной или поэтапной уплатой
налогоплательщиком суммы задолженности.

Отсрочка
или рассрочка по уплате федеральных
налогов в части, зачисляемой в федеральный
бюджет, на срок более одного года, но не
превышающий три года, может быть
предоставлена по решению Правительства
РФ.

В
отдельных случаях отсрочка или рассрочка
по уплате федеральных налогов на срок,
не превышающий пять лет, может быть
предоставлена по решению министра
финансов РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Регистрация дачного дома в 2020 году:нужно ли делать, как оформить

1)
причинения этому лицу ущерба в результате
стихийного бедствия, технологической
катастрофы или иных обстоятельств
непреодолимой силы;

2)
задержки финансирования из бюджета или
оплаты выполненного этим лицом
государственного заказа;

3)
угрозы банкротства в случае единовременной
выплаты им налога, утверждения арбитражным
судом мирового соглашения либо графика
погашения задолженности в ходе процедуры
финансового оздоровления;

4)
если имущественное положение физического
лица исключает возможность единовременной
уплаты налога;

5)
если производство и (или) реализация
товаров, работ или услуг лицом носит
сезонный характер.

6)
при наличии оснований для предоставления
отсрочки или рассрочки по уплате налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу РФ.

Отсрочка
или рассрочка по уплате налога могут
быть предоставлены по одному или
нескольким налогам.

Если
отсрочка предоставлена по основаниям,
указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта, на
сумму задолженности начисляются проценты
исходя из ставки, равной 1/2 ставки
рефинансирования ЦБ РФ.

Если
отсрочка предоставлена по основаниям,
указанным в подпунктах 1 и 2 пункта, на
сумму задолженности проценты не
начисляются.

Заявление
о предоставлении отсрочки или рассрочки
по уплате налога с указанием оснований
подается в соответствующий уполномоченный
орган. К этому заявлению прилагаются
документы, подтверждающие наличие
оснований. Копия указанного заявления
направляется заинтересованным лицом
в пятидневный срок в налоговый орган
по месту его учета.

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

По
требованию уполномоченного органа
заинтересованным лицом представляются
уполномоченному органу документы об
имуществе, которое может быть предметом
залога, либо поручительство.

Решение
о предоставлении отсрочки или рассрочки
по уплате налога или об отказе в ее
предоставлении принимается уполномоченным
органом по согласованию с финансовыми
органами (органами государственных
внебюджетных фондов) в течение одного
месяца со дня получения заявления
заинтересованного лица.

одна
треть стоимости патента уплачивается
в срок не позднее 25 дней после начала
осуществления предпринимательской
деятельности на основе патента

оставшаяся
часть стоимости патента уплачивается
не позднее 25 дней со дня окончания
периода, на который был выдан патент.

Налоговая
система Российской Федерации включает:
1) систему налогов и сборов РФ; 2) систему
налоговых правоотношений; 3) систему
участников налоговых правоотношений;
4) нормативно-правовую базу сферы
налогообложения. Система налогов и
сборов представляет собой совокупность
определенным образом сгруппированных
и взаимосвязанных друг с другом налогов
и сборов, взимание которых предусмотрено
налоговым законодательством.

Например,
в
качестве единицы для измерения мощности
автомобильного двигателя используются
лошадиные
силы.
Именно лошадиная сила и является единицей
при исчислении транспортного налога.

Выбор
единицы налогообложения определяется
традициями и практическим удобством
ее использования. Так, при налогообложении
прибыли и доходов используется
национальная денежная единица (рубль),
при обложении земель в качестве единицы
выбирается
кадастровая стоимость земельного
участка и т. д.

Процентные ставки

Классификация налоговых ставок. Виды налоговых ставок

Применение процентных налоговых ставок предполагает начисления того или иного сбора пропорционально величине налогооблагаемой базы. Например — если речь идет о зарплате гражданина, то на нее начисляется НДФЛ в размере 13 % в корреляции с фактической величиной соответствующей компенсации. Главное отличие процентных ставок от твердых — главным образом в применении непропорциональной корреляции между фактической величиной налога и размером базы.

Например, с зарплаты 10 000 руб. человек должен уплатить НДФЛ в размере 13%, то есть 1300 руб. С 15 000 рублей он также уплатит 13%, то есть, 1950 руб. В свою очередь, транспортный налог с легковой машины мощностью 100 л. с. составит, исходя из текущих формул, утвержденных законодательством, 1500 руб., в то время как при мощности машины в 150 л. с., сбор будет 3000 рублей — в два раза больше, хотя показатели в л. с. различаются в иных пропорциях.

Виды ставок налогов могут предопределяться также иными основаниями для их классификации. Так, распространен подход, по которому соответствующие показатели делятся на пропорциональные, прогрессивные, а также регрессивные. Изучим особенности данной концепции подробнее.

Местные налоги, их состав и характеристика

Например,
совокупный
годовой доход физических лиц уменьшается
на суммы, перечисляемые на благотворительные
цели.

Размеры
вычетов могут быть лимитированные
(при исчислении налога на доходы
физических лиц льготируются расходы
на иждивенцев) инелимитированные
(например, суммы, полученные от продажи
недвижимости, находившейся в собственности
более трёх лет).

— реализация
товаров (акцизы);

— добыча
полезных ископаемых.

— прибыль;

— добавленная
стоимость;

Понятие и виды налоговых ставок

— доход
и др.

4.
Основным
положением при исчислении налогов и
определении объекта налогообложения
непосредственно
выступает
однократность.
Во многих учебниках по налогам и
финансовому праву ее называют даже
основным принципом налогообложения.

Один
и тот же объект может облагаться налогом
одного вида только один раз за определенный
законом период налогообложения.

Данную
норму следует понимать буквально: одним
и тем же налогом дважды облагать один
и тот же объект нельзя.

В
то же время вышеуказанный принцип не
запрещает законодателю по разным
налоговым платежам применять один и
тот же объект обложения.

Право
предост-ся: 1. ИП, нотариусы и др лица,
заним-ся частной практикой 2. Физ лица,
работающие по договорам гражданско-правовой
формы, предметом кот явл оказание услуг,
работ. 3. Физ лица, получающие авторские
вознаграждения или вознагр в области
произвед науки, культуры и искусства.
Размер проф вычета фактич произвед и
документ-но подтвержд-ые расх. Если расх
подтвердить нельзя, то в размере 20% общей
суммы доходов.

Вычеты
предоставляются в отношении доходов,
которые облагаются по ставке 13%. При
исчислении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц из базы следует
вычитать налоговые вычеты. Стандартные
налоговые вычеты предоставляются
ежемесячно.

Вычет
в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы,
лица, получившие инвалидность из за
разного рода радиоактивных катастроф,
инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа
военнослужащих, получивших ранения,
контузию, ранения в период боевых
действий.

500
руб. – другие категории инвалидов, за
исключением инвалидов III групп, афганцы,
герои Советского союза, и России, лица,
которые пострадали от радиационных
катастроф, но не получившие инвалидность.
Эти вычеты предоставляются ежемесячно,
не зависимо от размера доходов.

1
400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей
— на второго ребенка; 3 000 рублей — на
третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей — на каждого ребенка в случае,
если ребенок в возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося очной
формы обучения, аспиранта, ординатора,
интерна, студента в возрасте до 24 лет,
если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый
вычет производится на каждого ребенка
в возрасте до 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента, курсанта
в возрасте до 24 лет.

Налоговый
вычет предоставляется в двойном размере
единственному родителю (приемному
родителю), усыновителю, опекуну,
попечителю. Предоставление указанного
налогового вычета единственному родителю
прекращается с месяца, следующего за
месяцем вступления его в брак.

Налоговый
вычет действует до месяца, в котором
доход налогоплательщика не превысил
280 000 руб.

Виды налогов налоговые ставки

Имущественные
вычеты по НДФЛ предумс
в случаях: продажи имущ-ва; покупки
имущ-ва. При
продаже жил
домов, квартир, зем участков и долей в
них, наход-ся в собств-ти менее 3-х лет
вычет предост-ся в размере суммы получ-го
дох, но не более 1 млн руб. При продаже
иного имущ-ва, нах в соб-ти менее 3-х лет
вычет предост суммы дох, но не более 250
тыс руб.

1)
полезные ископаемые, добытые из недр
на территории РФ и за пределами если
эта добыча осущ. на террит. находящихся
под юрисдикцией РФ, на участке недр,
предоставленном налогоплательщику в
пользование

2)
полезные ископаемые, извлеченные из
отходов добывающего производства, если
такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию. Налоговая база опред.
налогоплательщиком самостоятельно в
отношении каждого добытого полезного
ископаемого. Налоговая база опр. как
стоимость добытых полезных ископаемых,
за исключением угля, нефти, газа.

Налоговая
база при добыче угля, нефти, газа
определяется как количество добытых
полезных ископаемых в натуральном
выражении. Налоговым периодом признается
календарный месяц. Гл. 26 ст. 342 НК РФ
перечислены все налоговые ставки,
например, в 2012 г. нефть – 446 р. За 1 т, при
этом еще налоговая ставка умножается
на коэффициенты, 556 руб.

за 1 т газовый
конденсат, 509 руб. за 1000 кубометров газа
горючего. Сумма налога по добытым
полезным ископаемым исчисляется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы. Сумма
налога по нефти, газу, и углю исчисляется
как произведение соответствующей
налоговой ставки и величины налоговой
базы. Сумма налога уплачивается не
позднее 25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым
периодом.

1) в отношении
транспортных средств, имеющих двигатели
— как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении
воздушных транспортных средств, для
которых определяется тяга реактивного
двигателя, — как паспортная статическая
тяга реактивного двигателя

2)
в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость,
— как валовая
вместимость
в регистровых тоннах;

Виды налоговых ставок по НДФЛ

3)
в отношении остальных водных и воздушных
транспортных средств — как единица
транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный
год. Отчетными периодами для организаций
признаются 1,2,3 кв. Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ
соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя
или валовой вместимости транспортного
средства.

Предлагаем ознакомиться:  Реестр чеков для налогового вычета образец заполнения

Сумма налога, исчисляется в
отношении каждого транспортного средства
как произведение соответствующей
налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся
организациями, уплачивают налог не
позднее 5 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом. В течение
налогового периода уплата авансовых
платежей по налогу налогоплательщиками,
являющимися организациями, не производится.

Налогоплательщиками
налога признаются организации и
физические лица, обладающие земельными
участками, признаваемыми объектом
налогообложения. Объектом налогообложения
признаются земельные участки, расположенные
в пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.

Налоговая база
определяется как кадастровая
стоимость
земельных участков. Кадастровая стоимость
земельного участка определяется в
соответствии с земельным законодательством
РФ. Налоговая база определяется в
отношении каждого земельного участка
как его кадастровая стоимость по
состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым
периодом.

Налоговым периодом признается календарный
год.Отчетными периодами для
налогоплательщиков – о рганизаций и
физических лиц, являющихся ИП, признаются
1,2,3 кв. календ. Года. Налоговые ставки
0,3 процента в отношении земельных
участков: отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения,
занятых жилищным
фондом
и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса;

приобретенных для личного
подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства.
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных
участков. Сумма налога исчисляется по
истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.

Данный
специальный налоговый режим применяется
только в отношении определенных видов
деятельности .
Величина налога
определяется расчетным путем и зависит
от физических показателей, характеризующих
определенные виды деятельности, и
базовой доходности в месяц.
Налогоплательщиками являются организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие на территории муниципального
района, городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга, в которых
введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения
единого налога признается вмененный
доход налогоплательщика. Налоговой
базой для исчисления суммы единого
налога признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение
базовой
доходности
по определенному виду деятельности и
величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу
признается квартал. Ставка единого
налога устанавливается в размере 15
процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится
налогоплательщиком не позднее 25-го
числа первого месяца следующего
налогового периода. Сумма единого налога
уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на ОПС,
обязательное социальное
страхование на случай врем.нетруд.

и в
связи с матер., обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное
страхование от НС на производстве и ПЗ,
а также на сумму страховых взносов в
виде фиксированных
платежей,
уплаченных ИП за свое страхование, и на
сумму выплаченных работникам пособий
по врем.нетруд. При этом сумма единого
налога не может быть уменьшена более
чем на 50 процентов.

Пропорциональные ставки

Данные виды ставок налогов, в принципе, соответствуют процентным — что рассмотрены нами выше. Главный их признак — фиксированность соответствующего процента. В случае с НДФЛ, человек платит 13% с зарплаты вне зависимости от ее размера. Примеры других пропорциональных ставок — имущественный сбор, налог на прибыль, НДС.

Можно отметить, что в РФ виды налоговых ставок по НДФЛ — разные для резидентов РФ, а также тех граждан, которые основную часть времени живут за рубежом. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13%. Те граждане, которые в основном живут за рубежом, уплачивают соответствующий сбор по ставке 30%. Можно отметить, что факт наличия паспорта РФ никак не влияет на получение налогоплательщиком того или иного статуса.

Прогрессивные ставки

Данная разновидность показателей предполагает, что величина фактических платежей в бюджет увеличивается синхронно с ростом налогооблагаемой базы. Таким образом, если человек зарабатывает больше, возрастают также его обязательства перед государством. Данная схема налогообложения распространена в западных странах.

Налог на основе прогрессивных показателей может исчисляться двумя способами. Первый предполагает, что ставка растет в корреляции со всей налогооблагаемой базой — как в случае с исчислением транспортного налога. Второй способ определения фактических размеров платежей в бюджет предполагает, что ставка будет увеличиваться в корреляции с какой-либо частью налогооблагаемой базы.

Региональные налоги, их состав и характеристика.

Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных. Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории. Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно.

Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с. Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ.

Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую. Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.

Необходимость уплаты налога на имущество установлена законодательством РФ также и в отношении граждан. Данное обязательство в частности должны выполнять владельцы квартир, комнат и домов. Ставки налога на недвижимость для граждан устанавливаются муниципальными властями — в интервале 0,1-0,3% от кадастровой стоимости жилья.

Основные виды налоговых ставок

При этом до 2019 года в формуле исчисления соответствующих платежей применяются понижающие коэффициенты, облегчающие адаптацию граждан к данному налоговому обременению. Также при определении величины имущественных сборов для граждан используются вычеты в виде уменьшения площади жилья на заданное количество квадратных метров и пропорционального снижения его кадастровой стоимости.

В соответствии с отмеченной нами классификацией ставки по имущественному налогу для граждан можно отнести к относительным и базовым. Рассматриваемый сбор относится к категории местных. К этой категории принадлежит также земельный налог. Изучим его специфику.

Как и в случае с налогом на имущество для граждан, ставки в отношении рассматриваемого сбора фиксируются в муниципальных правовых актах. Их величина не может превышать 1,5%, если речь идет о землях: используемых в сельском хозяйстве, в жилищном строительстве, а также в качестве дачных и садоводческих участков. Для остальных категорий земель предельная величина показателя — 0,3%.

Ставки по рассматриваемому сбору можно отнести к относительным и базовым. Показатель в 0,3% некоторые юристы относят к понижающим.

Билет
№ 12

Регрессивные ставки

Весьма распространенными в мировой практике видами налоговых ставок являются регрессивные показатели. В свою очередь, они предполагают уменьшение платежной нагрузки в бюджет, выражаемой в процентах, при условии роста налогооблагаемой базы. В качестве практического примера подобной схемы исчисления налоговых обязательств можно привести определение размера государственной пошлины при подаче заявки в арбитражный суд.

Виды налогов, налоговые ставки могут определяться на основе самых разных методологий. Рассмотрим примеры иных популярных концепций.

Относительные и абсолютные ставки

Виды налогов, налоговые ставки могут классифицироваться исходя из отнесения вторых к абсолютным или относительным. Рассмотрим данный аспект подробнее. Абсолютные ставки, в принципе, соответствуют твердым — тем, которые мы рассмотрели выше наряду с равными и процентными. В свою очередь, использование относительных показателей предполагает исчисление налога исходя из отношения ставки к единице налогообложения.

В рамках данной категории исследователи выделяют:

  • процентные ставки — соответствующие тем, что мы рассмотрели выше;
  • кратные — предполагающие соотнесение величины сбора и единицы налогообложения, исходя из величин, кратных установленному показателю;
  • денежные ставки — устанавливающие фактический платеж в размере конкретной суммы, коррелирующей с величиной налогооблагаемой базы или ее частью.

Таковы основные формы и виды налоговых ставок, применяемые в российской и мировой практике. Их применение может зависеть от специфики конкретного субъекта налогообложения, а также приоритетов в государственной политике.

Отметим, что основные виды налоговых ставок, рассмотренные нами, могут также сочетаться между собой. В этом случае они будут именоваться комбинированными. В ряде случаев государство может корректировать положения законодательства, регулирующие применение тех или иных показателей. Могут устанавливаться различные виды платежей, исчисляемых в фиксированной формуле, те или иные виды налогов — в процентной. Ставки при этом регулируются, исходя из текущих экономических задач государства.

Ставки и законодательство

В ряде случаев соответствующие показатели могут фиксироваться на уровне законодательства отдельных субъектов РФ. Основной источник права, в котором фиксируются налоговые ставки — НК РФ. Региональные и муниципальные нормативные акты, устанавливающие соответствующие показатели, не должны противоречить положениям НК РФ.

Резюме

Итак, мы рассмотрели понятие и виды налоговых ставок. Какие выводы мы можем сделать, изучив специфику соответствующих показателей? Прежде всего, можно отметить разнообразие подходов к определению ставок.

Что может быть фактором выбора государством конкретных показателей для эффективной организации налогообложения? Применение тех или иных ставок чаще всего предопределяются следующими основными факторами:

  • уровнем развития частной предпринимательской инициативы в государстве;
  • степенью централизации экономической модели;
  • политическими факторами — коррелирующими, к примеру, с договоренностями с другими государствами о применении единых подходов к налогообложению;
  • уровнем экономического развития национального хозяйства в целом.

Применение тех или иных ставок налогообложения может предопределяться спецификой конкретной отрасли экономики, характеристиками хозяйственных активностей тех или иных субъектов бизнеса.

Добавить комментарий

Adblock detector