Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Задолженность по кредитам и займам

Учет у дочернего (зависимого) общества

п/п

Содержание

Дт

Кт

1.

Признается
выручка от продажи продукции материнской
компании

62

90/1

2.

Получены
материалы от материнской компании

10,
19

60

3.

Начислен
доход в пользу материнской компании

84

75/2

Срочная задолженность

Внимание

Аудитору следует обратить внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гарантия, залог ценных бумаг, товаров, другого имущества.

Организации могут получать займы от других юридических лиц (кроме банков).

В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

При поступлении в организацию-заемщик материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации-заемщика.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Для организации отсутствие договора в письменной форме может иметь негативные последствия (например, при возникновении споров по вопросам размера процентов за пользование займом, порядка и сроков возврата займа; даже при отсутствии разногласий между сторонами налоговые органы предъявляют претензии, связанные с отсутствием договора как документа, подтверждающего факт совершения операций по договору займа).

Аудитор должен проверить, в каком периоде, в какой сумме, на каких счетах отражались или за счет каких источников покрывались суммы процентов за пользование кредитами.

Финансовые
вложения включают
инвестиции организаций в государственные
ценные бумаги ( облигации и другие
долговые обязательства),в ценные бумаги
и уставные капиталы других организаций,
а также займы, предоставленные другим
организациям.

Финансовые
вложения классифицируются
по
различным признакам: срокам, на которые
они произведены; связи с уставным
капиталом, формам собственности.

В
зависимости от срока, на который
произведены финансовые вложения, они
подразделяются на долгосрочные (более
1 года) и краткосрочные (до 1 года).

В
зависимости от связи с уставным капиталом
различают финансовые вложения с целью
образования уставного капитала и
долговые.

По
формам собственности различают
государственные и негосударственные
ценные бумаги.

При
оценке ценных бумаг используют следующие
показатели.

Номинальная
стоимость —
сумма, обозначенная на бланке ценной
бумаги.

Эмиссионная
стоимость —
цена продажи ценной бумаги при первичном
размещении, которая может не совпадать
с номинальной стоимостью.

Курсовая
(рыночная) стоимость — определяется
в результате котировки ценных бумаг на
вторичном рынке.

Учетная
стоимость —
сумма, по которой ценные бумаги отражают
на счетах бухгалтерского учета на
определенную дату.

В
соответствии с Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности финансовые вложения
принимаются к учету в сумме фактических
затрат инвестора.

Вложения
организации в акции других организаций,
котирующиеся на фондовой бирже, котировка
которых регулярно публикуется, при
составлении бухгалтерского баланса
отражаются на конец года по рыночной
стоимости,
если последняя ниже стоимости, принятой
к бухгалтерскому учету.

Если
покупная стоимость приобретенных
организацией облигаций отличается от
номинальной стоимости, то организация
может принять решение при каждом
начислении причитающегося по ним дохода
производить списание части разницы
между покупной и номинальной стоимостью

Объекты
финансовых вложений (кроме займов), не
оплаченные полностью, показываются в
активе бухгалтерского баланса в полной
сумме фактических затрат их приобретения
по договору с отнесением непогашенной
суммы по статье кредиторов в пассиве
бухгалтерского баланса в случаях, когда
к инвестору перешли права на объект.

Для
обобщения информации о наличии и движении
финансовых вложений в бухгалтерском
учете открывается синтетический счет
58 «Финансовые вложения».Аналитический
учет финансовых вложений ведут по видам
инвестиций (вклады в уставные капиталы,
облигации, предоставленные займы и др.)
и объектам, в которые осуществлены эти
вложения (эмитентам ценных бумаг,
заемщикам и т.п.). Построение аналитического
учета должно обеспечивать возможность
получения данных о краткосрочных и
долгосрочных активах.

Учет расчетов с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс

К
внутрихозяйственным расчетам относятся:

  • расчеты
    с филиалами, представительствами и
    другими обособленными подразделениями
    организации, выделенными на отдельный
    баланс;

  • расчеты
    по договорам доверительного управления
    имуществом.

Предлагаем ознакомиться:  Кто не может подвергаться к административный арест

Филиалы,
представительства, отделения – это
обособленные подразделения, выделенные
на отдельный баланс. Отдельный
баланс – это
система показателей, которые формируются
подразделениями организации и отражают
его имущественное и финансовое положение
на отчетную дату для нужд организации,
в том числе для составления бухгалтерской
отчетности.

Филиал
– это
обособленное подразделение юридического
лица, которое расположено вне места его
нахождения и осуществляет все его
функции или его часть, в том числе функции
представительства.

Представительство
– это
обособленное подразделение юридического
лица, которое расположено вне места его
нахождения, представляет интересы
юридического лица и их защиту.

Филиалы
и представительства не являются
юридическими лицами. Они
наделяются имуществом, действуют на
основании утвержденных Положений.
Руководители назначаются юридическими
лицами и действуют на основании
доверенности.

Для
учета расчетов с обособленными
подразделениями используется счет
79 «Внутрихозяйственные расчеты». Записи
по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
у
обособленного подразделения
производятся в
зеркальном отражении
к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
уголовной
организации.

Задолженность по кредитам и займам

Пример.
Переданы материалы на сумму 5 000 руб. от
головной организации филиалу.

п/п

Содержание

Сумма,
руб.

Дт

Кт

1.

Отражается
передача материалов в учете головной
организации

5
000

79/2

10

2.

Отражается
получение материалов в учете филиала

5
000

10

79/2

Основная
(головная) организация

Обособленное

подразделение

Дт
10 Кт

Дт
79/2 Кт

Дт
79/2 Кт

Дт
10 Кт

1) 5 000

1)
5 000

2)
5 000

2)
5 000

Обособленные
подразделения представляют свою
отчетность в головную организацию, и
там она объединяется в один баланс. При
составлении общего бухгалтерского
баланса счет 79 головной организации и
счет 79 обособленного подразделения
складываются. В балансе головной
организации счет 79 не отражается.

Учет
операций по договору простого товарищества
(совместной
деятельности)
регламентируется ПБУ 20/03 «Информация
об участии в совместной деятельности».
По договору простого товарищества
юридические и физические лица (товарищи)
объединяются для ведения общих дел с
целью извлечения прибыли. Денежные или
иные имущественные взносы участников
договора, имущество, созданное или
приобретенное в процессе их совместной
деятельности, является их общей долевой
собственностью.

Согласно
договору учет
совместной деятельности ведет один из
участников (товарищ) на отдельном
(обособленном) балансе
на основании доверенности, выданной
остальными участниками.
Данные отдельного баланса не включаются
в баланс участника, ведущего общие дела.
Распределение прибыли между участниками
осуществляется в порядке, предусмотренном
в договоре.

Долю прибыли, полученной в
результате совместной деятельности,
каждый участник учитывает в составе
прочих доходов. Плательщиком налога на
прибыль является каждый участник.
Участник, ведущий общие дела, обязан
сообщать соответствующие показатели
ежемесячно
другим
участникам для составления отчетности.

  • участники,
    не ведущие общие дела, которые называются
    простыми
    участниками
    ,
    ведут учет наличия и движения вкладов
    в общее имущество на
    счете
    58/4
    «Вклады
    по договору простого товарищества»

    по балансовой стоимости;

  • учет
    расчетов по прибыли, полученной по
    совместной деятельности, у простых
    участников ведется на счете
    76
    ,
    суб.
    «Расчеты по совместной деятельности»;

  • участник,
    ведущий общие дела, учет наличия и
    движения вкладов, поступивших в
    совместную деятельность, учитывает по
    кредиту счета
    80
    ,
    суб.
    «Вклады товарищей»

    по договорной стоимости;

  • учет
    расчетов по распределению прибыли у
    участника, ведущего общие дела, ведется
    на счете 75/2
    «Расчеты по выплате доходов».

В
практике хозяйственной деятельности
организация может установить в договоре
цену на товары (работы, услуги) в
иностранной валюте (или условных денежных
единицах), что позволяет устранить
неблагоприятные последствия нестабильности
национальной валюты. Данная возможность
предусмотрена пунктом 2 статьи 317 ГК РФ,
в соответствии с которым в денежном
обязательстве может быть предусмотрено,
что оно подлежит оплате в рублях в сумме,
эквивалентной определенной сумме в
иностранной валюте или в условных
денежных единицах.

Сумма, подлежащая
уплате в рублях, определяется по
официальному курсу соответствующей
валюты или условных денежных единиц на
день платежа, если иной курс или дата
его определения не установлены законом
или соглашением сторон. Законным
платежным средством на территории
Российской Федерации является рубль.

С
1 января 2007 года в силу вступило Положение
по бухгалтерскому учету «Учет активов
и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006), которое изменило некоторые правила
бухгалтерского учета. До вступления в
силу данного положения в бухгалтерском
учете разграничивали понятия «курсовые
разницы» и «суммовые разницы».

Эти
разницы возникали, если стоимость
имущества или стоимость обязательств
были установлены в иностранной валюте
или условных денежных единицах, и курс
валюты изменялся. Отличие между курсовыми
разницами и суммовыми разницами состояло
в том, в какой валюте организация должна
была расплачиваться или получать оплату.

Курсовые разницы возникали в случаях,
когда по обязательствам рассчитывались
непосредственно в валюте. Суммовые
разницы возникали в случаях, когда по
обязательствам рассчитывались в рублях.
С 1 января 2007 года понятие «суммовые
разницы» в бухгалтерском учете отменено.
Если стоимость активов и обязательств
установлена в иностранной валюте или
в условных денежных единицах, то
независимо от того, будет организация
рассчитываться валютой или рублями,
возникающие при этом разницы являются
курсовыми.

Предлагаем ознакомиться:  Приватизация земельного участка и дома

На
момент отгрузки продукции (выполнения
работ, оказания услуг), стоимость которых
выражена в иностранной валюте, а оплата
производится в рублях, организация-продавец
отражает в бухгалтерском учете выручку,
которую следует пересчитать в рубли.
В дальнейшем дебиторская задолженность
должна регулярно пересчитываться
(вплоть до погашения ее покупателем).

Это следует делать на отчетную дату по
курсу, действующему на этот день. При
пересчете могут образоваться курсовые
разницы: положительные или отрицательные.
При погашении покупателем дебиторской
задолженности организация-продавец
также должна рассчитать курсовую
разницу. Курсовые разницы подлежит
зачислению на финансовые результаты
организации как прочие доходы или прочие
расходы.

В
момент получения от поставщика продукции
(работ, услуг) организация-покупатель
делает соответствующие записи в
бухгалтерском учете. Кредиторская
задолженность отражается в рублях по
курсу, действующему на дату образования
этой задолженности. В дальнейшем
кредиторская задолженность должна
регулярно пересчитываться с отнесением
курсовых разниц в состав прочих расходов,
либо доходов. При погашении кредиторской
задолженности организация-покупатель
также должна рассчитать курсовую
разницу.

Пример.
ООО «Ритм»
продала товары ООО «Орбита». Цена товаров
установлена в размере 1 770 евро (в том
числе НДС 18% — 270 евро). Расчеты по договору
производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на
дату оплаты. Отгрузка товара в адрес
покупателя произведена 17 сентября (курс
евро на эту дату – 42,00 руб.).

Организации
в своей деятельности могут пользоваться
заемными средствами для покрытия текущих
и капитальных затрат в виде кредитов и
займов. Учет кредитов и займов регулируются
ГК РФ и Положением по бухгалтерскому
учету «Учет расходов по займам и кредитам»
(ПБУ 15/2008).

Займы

Кредиты

Стороны

Заимодавец
и заемщик.

Заимодавцем
может быть любое физическое и юридическое
лицо.

Кредитор
и заемщик.

Кредитором
может быть только организация, имеющая
лицензию ЦБ РФ на данный вид деятельности.

Предмет
договора

Денежные
средства и вещи.

Денежные
средства (исключение — товарный кредит).

Форма
договора

Письменная
и устная (при устной форме — оформляется
расписка).

Письменная
форма обязательна в следующих случаях:

  • заимодавцем
    является юридическое лицо;

  • между
    гражданами, если сумма займа превышает
    10 МРОТ.

Письменная.

Момент
заключения

Договор
считается заключенным с момента
передачи денег или вещей (договор
является реальным).

Договор
считается заключенным с момента
подписания (договор является
консенсуальным).

Возмездность
договора

Может
быть возмездным и безвозмездным

Возмездный
(предусматриваются проценты).

Срок
возврата

Устанавливается
договором.

Если
срок возврата в договоре не установлен,
то сумма займа должна быть возвращена
в течение 30 дней со дня предъявления
заимодавцем требований. Беспроцентный
заем может быть возвращен досрочно.

Устанавливается
договором.

Кредит
может быть возвращен досрочно, если
это предусмотрено договором.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация: • о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

• величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций; • сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств; • суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов; • величинах средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении). 1. В чем различие между категориями кредита и займа? 2. Чем регулируется заключение кредитного договора? 3. Понятие инвестиционного актива.

Важно

Задолженность по полученным займам, кредитам Задолженность организации — заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Для целей ПБУ 15/01: 1. краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; 2. долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; 3.

Инфо

Эти регистры достаточно хорошо отработаны, а применяемые по счетам расчетов журнал — ордер № 8 и ведомость аналитического учета № 38 не учитывают большинства реквизитов, необходимых для учета данных по кредитам и займам (сроки выдачи и погашения кредитов и займов, проценты, операции по кредитам дисконтирования векселей и др.). Данные их журнала-ордера переносят в Главную книгу каждый месяц и в дальнейшем переносят в бухгалтерскую финансовую отчетность.

Долгосрочные займы и кредиты (сальдо по всем субсчетам счета 67), подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты, отражаются в составе долгосрочных обязательств по строке 510 «Займы и кредиты» бухгалтерского баланса (форма N 1). Краткосрочные займы и кредиты (сальдо по всем субсчетам счета 66), подлежащие погашению в течение 12 мес.

Учет у учредителя управления

п/п

Содержание

Дт

Кт

1.

Отражается
передача имущества доверительному
управляющему

79/3

01,
04, 58 и др.

2.

Отражается
возврат имущества при прекращении
договора (обратная запись)

01,
04, 58 и др.

79/3

Предлагаем ознакомиться:  Кредит по генеральной доверенности - советы адвокатов и юристов

Учет у доверительного управляющего

п/п

Содержание

Дт

Кт

1.

Отражается
получение имущества от учредителя
управления

01,
04, 58 и др.

79/3

2.

Отражается
возврат имущества при прекращении
договора (обратная запись)

79/3

01,
04, 58 и др.

13. Учет средств целевого финансирования

Задолженность по кредитам и займам

Для
обобщения информации о движении средств,
предназначенных для осуществления
мероприятий целевого назначения,
поступивших от других организаций и
физических лиц, а также бюджетных
средств, предназначен пассивный счет
86 «Целевое финансирование».
Средства целевого финансирования
расходуются в строгом соответствии с
установленными сметами и назначением.

По
кредиту счета86
отражаются
средства целевого назначения, причитающиеся
к получению в качестве источника
финансирования тех или иных мероприятий,
в корреспонденции со счетом 76. По
дебету счета 86
отражается использование средств
целевого финансирования. Аналитический
учет по счету 86 ведется по назначению
средств и в разрезе источников их
поступления.

Дт
сч. 76 Кт сч. 86

Дт
сч. 51 Кт сч. 76

В
некоммерческих организациях
счет 86 используется для отражения
целевых поступлений, вступительных
взносов, пожертвований на ведение
уставной деятельности.

Долги по займам и кредитам - вопросы и ответы

Коммерческие
организации
могут получать бюджетные средства в
виде государственной
помощи.
Правила формирования в бухгалтерском
учете информации о получении и
использовании государственной помощи,
предоставляемой коммерческим
организациям,
установлены в Положении по бухгалтерскому
учету «Учет государственной помощи»
(ПБУ 13/2000).

Списание
бюджетных средств в бухгалтерском учете
зависит от цели предоставления
государственной помощи: на финансирование
капитальных вложений или на финансирование
текущих расходов.

Если
государственная помощь получена на
финансирование капитальных вложений,
то при
вводе объекта внеоборотных активов в
эксплуатацию бюджетное финансирование
учитывается в качестве доходов будущих
периодов на счете 98 «Доходы будущих
периодов». По мере начисления амортизации
бюджетные средства списываются со счета
98 на финансовый результат в размере
начисленной амортизации (признаются в
составе прочих доходов).

Дт
сч. 01 Кт сч. 08

Дт
сч. 86 Кт сч. 98

Дт
сч. 25 Кт сч. 02

Дт
сч. 98 Кт сч. 91/1

Если
государственная помощь получена на
финансирование текущих
расходов,
то в момент
принятия к бухгалтерскому учету
материалов, начисления оплаты труда и
осуществления других аналогичных
расходов бюджетные средства признаются
в качестве доходов будущих периодов на
счете 98. По мере отпуска материалов в
производство, выполнения работ (услуг)
бюджетные средства списываются со счета
98 на финансовый результат (признаются
в составе прочих доходов).

Дт
сч. 10 Кт сч. 60

Дт
сч. 20 Кт сч. 10

Дт
сч. 98 Кт сч. 91/1

Целевое
использование бюджетных средств
контролируется счетной палатой
контрольно-ревизионного управления
Министерства финансов РФ. Средства,
использованные не по назначению, могут
быть возвращены в соответствии со ст.78
Бюджетного кодекса.

Коммерческие
организации остатки средств целевого
финансирования или бюджетных средств
показывают в разделе V
бухгалтерского баланса «Краткосрочные
обязательства» по стр. «Доходы будущих
периодов».

Учет у цессионария

п/п

Содержание

Дт

Кт

Сумма,

руб.

1.

Приобретено
у цедента право требования долга

58

76

270
000

2.

Перечислены
денежные средства цеденту

76

51

270
000

3.

Предъявлены
должнику требования об уплате
задолженности

62

91/1

295
000

4.

Списана
балансовая стоимость предъявленных
требований

91/2

58

270
000

5.

Поступили
денежные средства от должника

51

62

270
000

Как
правило, уступка права требования
производится для проведения взаимозачета.

Учет у участника, ведущего общие дела

п/п

Содержание

Дт

Кт

1.

Получены
денежные средства по договору простого
товарищества

50,
51

80,суб.
«Вклады товарищей»

2.

Поступило
имущество по договору простого
товарищества

01,10,43
и др.

80,суб.
«Вклады
товарищей»

3.

Отражается
прибыль, полученная по договору
простого товарищества и подлежащая
распределению между участниками

99

84

4.

Распределяется
прибыль между участниками по договору
простого товарищества

84

75/2

5.

Перечислены
денежные средства участникам

75/2

51

6.

Отражается
возврат имущества при прекращении
договора простого товарищества

80,суб.
«Вклады товарищей»

51,
01, 10 и др.

Аналитический
учет по договору простого товарищества
на счете 80 ведется по каждому участнику
и каждому договору.

Учет у покупателя (ооо «Орбита»)

Дата

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Дт

Кт

17
сен.

Отражается
стоимость приобретенного товара

(1770
евро – 270 евро) х 42,00 руб.

63
000

10

60

17
сен.

Отражается
сумма НДС

(270
евро х 42,00 руб.)

11
340

19

60

30
сен.

Отражается
отрицательная курсовая разница на
отчетную дату

(1770
евро х 43,00 руб. — 1770 евро х 42,00 руб.)

1
700

91/2

60

29
окт.

Отражается
отрицательная курсовая разница на
дату погашения задолженности перед
продавцом

(1770
евро х 43,50 руб. — 1770 евро х 43,00 руб.)

885

91/2

60

29
окт.

Перечислена
оплата покупателю

(1770
евро х 43,50 руб.)

76 995

60

51

Добавить комментарий

Adblock detector